交易性金融资产

一、概念要点：短期持有、近期出售、获取差价的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的核算（以公允价值计量）；

说明资料：6月30日，买入一支股票，买价10元（包含已经宣告发放但尚未领取的股利1元），另支付手续费1元，7月3日收到股利1元，7月31日公允价值12元，8月7日，宣告发放股利2元，8月31日公允价值8元，9月30日以13元卖出，手续费1元。

1、取得：以公允价值入账，两不含——不含应收股利、不含交易费用（交易费用是投资费用，直接冲减投资收益）

借：交易性金融资产——成本9

应收股利            1

投资收益             1

贷：其他货币资金——存入投资款     11

2、持有期间：公允价值变动对应公允价值变动损益，公允价值变动损益是损益科目，贷方增加，借方减少

7月3日收到股利

借：其他货币资金  1

贷：应收股利         1

7月31日——增值了

借：交易性金融资产——公允价值变动  12-9=3

贷：公允价值变动损益                             3

8月3日宣告发放股利时确认投资收益

借：应收股利  2

贷：投资收益     2

8月31日——减值了

借：公允价值变动损益       4（12-8）

贷：交易性金融资产——公允价值变动    4

3、售出时的处理（记得结转公允价值变动损益到投资收益）

9月30日卖出：

收到款项

借：其他货币资金    13

交易性金融资产——公允价值变动 1  （借方3-贷方4，贷方余额1，从借方转出，余额为0）

贷：交易性金融资产——成本9

投资收益                        5

支付交易费用

借：投资收益   1

贷：其他货币资金   1

同时将临时损益“公允价值变动损益”结转到正式损益“投资收益”

借：投资收益    1

贷：公允价值变动损益     1（贷方3-借方4，借方余额1从贷方转出，余额为0）

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