可供出售金融资产

1.股票投资

借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款/其他货币资金

2.债券投资

借：可供出售金融资产——成本 （面值）

应收利息（实际支付的款项中包含的利息）

可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款/其他货币资金

（二）资产负债表日计算利息

借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）

可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）

贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）

（三）资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借：可供出售金融资产——公允价值变动

贷：其他综合收益

2.公允价值下降

借：其他综合收益

贷：可供出售金融资产——公允价值变动

（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

（五）出售可供出售金融资产

借：银行存款/其他货币资金

贷：可供出售金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

同时：

借：其他综合收益（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）

贷：投资收益

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