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会计原始凭证审查的六方法

来源:会计实务网校发布时间:2017-10-12

一是查票据抬头,主要审查凭证抬头与单位名称是否相符,如有不符或涂改现象,应查清为什么在该单位报销,防止把其他单位或私人购买的票据用来报销。

二查票据编号、开票日期、报账日期,审核同一单位出具发票的号码与日期是否矛盾,开具的日期与报账的日期是否异常,若同一单位出具的发票较多,可采用排序法审查。

三查票据填写内容,审查票据填写是否存在内容不齐全、不规范、不正确的现象,比如填写的字迹模糊,开票人只填姓不填名,计量单位不按国家法定计量,单位填写、项目名称填写不具体或变更项目名称等,防止有的单位以“招待费”、“咨询费”、“劳务费”等为名,虚报支出套取现金,用于不正当开支。

四查票据印章、审查印章有没有,没有印章的票据是无效票据;是否具有法律效力和特定用途,能够证明单位身份和性质的印鉴包括业务公章、财务专用、发票专用章、结算专用章等。虚假发票的印章一般特征表现为:印章本身模糊,或盖印时有意不盖清晰;专用章不是采用符合规定的印章而是乱盖其它印章,如张冠李戴食宿费票据盖商品批发零售行业印章。

五查票据审批手续,审查票据是否有单位领导、经办人签字,看是否有分管领导签批,是否符合审批权限规定,若存在超权限审批、越权审批的现象,必须认真查找原因。

六查付款方式方法,审查报销款的支付是否通过银行转账支付、有无直接用大额现金支付,有无将报销款转到开票单位或个人储蓄账户套取现金问题。

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