税制因素

经济因素是影响税收负担水平的外在因素，从税收负担本身的计算要素31^蒼，它还受一些税收制度所规定的技术因素的影响。

1.征税对象

在其他因素既定的情况下'征税对象的范围和数额越大'税负水平越高;反之，则越低。

2.计税依据

计税依据是直接用于计算税额的要素，它与税额的大小以及税负的高低关系密切。比如，在同样的税率标准下，如果纳税人计征所得税时允许其扣除许多項目，则会使计税依据缩小，从而引起纳税人的实际负担率低于名义税率。

3.税率

在其他要素不变的情况下，税率直接决定着税负的高低，即税率越高，税收负担越高;反之，则越低。可以说，税率与税收负担有着最为直接的关系，但由于税率不同形式的存在，其与税收负担的关系也不尽相同。在不考虑其他因素(如税收转嫁、税前扣除)的情况下，若实行比例税率，则税率等于纳税人的实际负担率;若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率、边际税率与平均税率的差距也越大。

4.减免税

减免税对税收负担的影响主要表现在依照税法规定减少纳税人的部分税收负担或免除纳税人的全部税收负担。这是使纳税人税收负担减轻的因素。

5.税收附加和加成

与减免税相反，税收的附加和加成是使纳税人税收负担加重的税制因素，在纳税人按法定税率已形成的应纳税额基础上再多征一定的数额，从而使得纳税人实际负担的税收加重。