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内部控制测评结果的利用
1、确定实质性审查的性质、范围、重点和方法。
这是审计人员运用内部控制、实施内部控制测试的直接原因,也是制度基础审计模式的要求。
(1)确定实质性审查的性质
方法选择
(2)确定实质性审查的范围
通常情况下,在控制评价所认定的失去控制和控制薄弱的业务系统或业务环节,固有风险较大的经济业务都应当纳入实质性审查的范围。
(3)确定实质性审查的重点
确定实质性审查重点领域时应考虑以下三个方面:
一是缺少内部控制的重要业务领域;
二是内部控制设置不合理、控制目标不能实现的领域;
三是内部控制没有发挥作用的领域。