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个别报表(先做处置,在追溯调整)
1.处置分录
借:银行存款
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资
投资收益
2.追溯调整分录
①原投资时点,调负商誉
借:长期股权投资——投资成本
贷:利润分配——未分配利润
盈余公积
【说明】若处置日与原投资交易日在同一会计年度,调负商誉计入营业外收入
②考虑原投资时点至处置当日的净资产引起的变动
→调以前年度净损益(扣除分配股利)
借:长期股权投资——损益调整
贷:利润分配——未分配利润
盈余公积
→调当年度净损益(扣除分配股利)
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益
→调除净损益、利润分配以外的权益变动引起的(不区分年份)
借:长期股权投资——其他权益变动
——其他综合收益
贷:资本公积——其他资本公积
其他综合收益