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营业税改征增值税试点的有关企业会计处理
(1)试点纳税人差额征税的会计处理。
①一般纳税企业的会计处理
借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
主营业务成本等(差额)
贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)
对于期末一次性进行账务处理的企业
借：应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷：主营业务成本等
②小规模纳税企业的会计处理
借：应交税费——应交增值税
主营业务成本等(差额)
贷：银行存款等(实际支付或应付的金额)
对于期末一次性进行账务处理的企业
借：应交税费——应交增值税
贷：主营业务成本等
(2)增值税期末留抵税额的会计处理
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——增值税留抵税额
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。
(3)取得过渡性财政扶持资金的会计处理
预计能够收到时：
借：其他应收款(按应收的金额)
贷：营业外收入
实际收到款项时：
借：银行存款
贷：其他应收款
