计算应交所得税(当期所得税)

应交所得税=应纳税所得额×当期所得税税率

=(会计利润 纳税调增—纳税调减—税法允许弥补以前年度亏损)×当期所得税税率

=(会计利润±利润表永久性差异 可抵扣暂时性差异—应纳税暂时性差异)×当期所得税税率

【解读】(1)纳税调整增加额

①按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。

②按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不允许扣减。

(2)纳税调整减少额

①按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。

②按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时允许扣减。

【提示】暂时性差异对应纳税所得额的调整(不考虑永久性差异)

应纳税所得额=税前会计利润 本期发生的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期转回的影响损益的可抵扣暂时性差异-本期发生的影响损益的应纳税暂时性差异 本期转回的影响损益的应纳税暂时性差异若暂时性差异不影响损益，如可供出售金融资产正常的公允价值变动产生的其他综合收益，则不需要纳税调整。