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小规模纳税人的处理
属于营业税改征增值税试点地区的小规模纳税人提供的应税服务,试点期间按照规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的,按规定扣减销售额而减少的应交增值税,应直接冲“应交税费——应交增值税”科目。
小规模纳税人接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记“应交税费—应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记“主营业夯成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人,期末按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税额,借记“应交税费一应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”等科目。