采购与付款循环的审计

本章内容相比销售与收款循环来讲较为简单，但学习思路是一样的。

先要理解采购与付款循环的主要业务活动(俗话说“巧妇难为无米之炊”，被审计单位要生产产品，得需要原材料吧，所以要先请购。到底应该谁请购呢?谁需要谁请购，大多数是生产部门和仓库。既然是谁需要谁请购，那么请购单就不便事先连续编号。请购部门填好请购单后，将请购单交给应付凭单部门审批后自己留一联请购单，交给采购部门一联。

采购部门依据请购单编制一式多联(至少四联)、预先连续编号的订购单，采购部门将订购单的一联送至供应商，一联交给验收部门，一联交给请购部门，自己留一联。过一段时间后，供应商发来商品，验收部门要将商品实物、卖方发票与订购单核对一致后编制一式多联(至少三联)、预先连续编号的验收单。验收部门在验收单上签字后将其中一联交给供应商，一联连同商品实物和卖方发票交给采购部门(需要采购部门签字)，验收部门自己留一联。请购部门如果是仓库，要储存商品，如果是生产部门，要使用商品。

采购部门将收到的验收单连同订购单、卖方发票交给应付凭单部门，应付凭单部门将验收单、卖方发票与订购单核对一致后编制预先连续编号的付款凭单、确认与记录负债，然后将付款凭单后附验收单、卖方发票、订购单交给财务部门，财务部门将上述凭证核对后付款并记录)。

第二节中的表10-2也是预习阶段的重点，第三节中重点预习固定资产的实质性程序，结合历年真题理解。