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现金流量概念
在资本预算中,对项目作投资决策的主要依据是项目的现金流量。现金流量包括现金流出量、现金流入量和现金净流量三个具体概念。与项目投资相关的现金流量包括:
(1)投资支出:主要包括购置设置、建筑厂房、购买无形资产、筹建费用等。新项目投入需要增加库存和应收账款以便扩大生产和销售,因此流动资产和流动负债都会增加。
净营运资本=流动资产-流动负债,这部分资本需要长期资本来补充,应计入投资支出。
(2)经营现金流量:指项目投入使用后,在寿命期内由于生产经营给企业带来的现金流入和现金流出增量。
(3)期末净现金流量。项目寿命期末除了寿命期最后一年的经营现金流量外,还有固定资产清算变现的税后收入、回收投入项目的净营运资本、停止使用的土地出卖收入等。