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正常损失、非正常损失
正常损失:是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及因违反法律法规造成货物或不动产被依法没收、毁损、拆除的情形。
非正常损失:是指由于非常事故所引起的各项损失。如因遭受火灾、水灾、风灾等发生的流动资产和固定资产的毁损,造成停工损失、善后清理费用等如果是因不可抗力毁损或者发生合理损耗,对应的进项税额可以抵扣。
【举个例子】
小志GTC是增值税一般纳税人,2019年7月从北京外购一批水果罐头,取得增值税专用发票注明金额100万元、税额1.3万元,该批罐头在运回公司途中因管理不善丢失了2%,又因遇不可抗力毁损了20%。
【分析】因管理不善丢失的2%,对应的进项税额不得抵扣。因不可抗力毁损的20%,进项税额可以依法抵扣。上述业务可以抵扣的进项税额=1.3×(1-2%)=1.274(万元)。
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