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《经济法基础》强化阶段第五章知识点:企业所得税应纳税额

发布时间:2017-08-16 来源:中华会计网校 发布人:feimao

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还有不到2个月初级会计职称就要考试了。很多考生在寻找《经济法基础》考试知识点。中华会计网校小编为大家整理《经济法基础》强化阶段第五章知识点:企业所得税应纳税额的计算,快来学习吧。

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

境外所得抵扣税额(三步法)

1.抵免限额=中国境内、境外所得的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

简化形式:抵免限额=来源于某国(地区)的应纳税所得额(境外税前所得额)×25%

2.实缴税额

3.比较确定:1和2孰低即为抵免税额。

【例题】企业经计算的境内外应纳税所得额为80万,其中含该企业在A国分支机构的应纳税所得额为30万元,A国税率为20%,计算该企业在我国应缴纳的企业税。

【正确答案】

1.实缴税额=6万,抵免限额=30×25%=7.5万元,抵免税额:6万元。

2.该企业所得税税额=80×25%-6=14(万元)

假设A国税率为30%,则实缴税额=9万元,抵免限额=30×25%=7.5万元,抵免税额:7.5万元。超过的1.5万元可以在以后5个年度内用每年抵免限额抵扣当年应抵税额后的余额抵补。

【例题】2013年某居民企业取得主营业务收入4000万元,发生主营业务成本2600万元,发生销售费用770万元(其中广告费650万元),管理费用480万元,财务费用60万元,税金160万元(含增值税120万元),2009年度经核定结转的亏损额30万元。计算该企业的应纳税所得额。

【正确答案】

广告费和业务宣传费=4000×15%=600(万元)

应纳税所得额=4000-2600-[(770-650)+600]-480-60-(160-120)-30=70(万元)。

【考题•单选题】(2016年考生回忆)甲公司2015年应纳税所得额为1000万元,减免税额为10万元,抵免税额为20万元,所得税税率为25%,则企业所得税应纳税额的计算公式中,正确的是( )。

A.1000×25%-20

B.1000×25%-10-20

C.1000×25%-10

D.1000×25%

【正确答案】B

【答案解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。选项B:1000×25%-10-20正确。

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保守商业秘密和竞业限制

1.对负有保密义务的劳动者,用人单位可以在劳动合同或者保密协议中与劳动者约定竞业限制条款,并约定在解除或者终止劳动合同后,在竞业限制期限内按月给予劳动者经济补偿。

提示:补偿金的数额由双方约定,劳动者违反竞业限制约定的,应当按照约定向用人单位支付违约金。

2.签订竞业限制条款,就必须给予劳动者相应的经济补偿,否则该条款无效。

3.竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。竞业限制的范围、地域、期限由用人单位与劳动者约定,竞业限制的约定不得违反法律、法规的规定。

4.竞业限制期限,不得超过2年。

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