初级实务培训哪个老师比较好？高志谦老师啊，高志谦老师的初级会计实务讲的真是好，我本来对初级会计实务这科真的一点都不感兴趣，甚至是有点厌恶的感觉，但是经过高志谦的课程之后，我彻底改变我的想法，他讲课真的是深入浅出而且浅显易懂，一些基础的地方讲的特别透彻。

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【老师简介】会计学博士，副教授。数十年来一直从事注会、中级会计职称、初级会计职称辅导工作，“梦想成真”辅导丛书初级会计职称《初级考前一搏》（救命稻草）、中级会计职称《中级会计实务应试指南》《中级会计实务最后冲刺8套模拟试卷》及《中级会计实务》（救命稻草）主编...

【授课风格】讲解课程引入案例，生动形象凝练知识点，习题分析简洁明了，擅于利用段子，让你在大笑中学到知识，在“高氏语言”中领悟会计的“那点事儿”，重点难点在笑谈中掌握，实在是妙！

无形资产的概念和特征

1.无形资产的概念

无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

2.无形资产的特征

无形资产具有以下主要特征：

(1)具有资产基本特征，即由企业拥有或者控制并能为其带来经济利益。

(2)不具有实物形态。

(3)具有可辨认性。资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：

①能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等。

在处置时，不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产，表明无形资产可辨认。或者在处置时需要与有关的合同一起用于出售转让等，视为无形资产可辨认。

企业自创商誉及内部产生的品牌、报刊名等无法与企业整体资产分离而存在，不具有可辨认性，按现行会计准则规定不应确认为无形资产。

②源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。

如一方通过与另一方签订特许权合同而获得的特许使用权，通过法律程序申请获得的商标权、专利权等。

(4)属于非货币性资产。

其他应交税费

　知识点　其他应交税费☆☆ 　　一、应交资源税

【例题】甲企业本期对外销售资源税应税矿产品3 600吨、将自产资源税应税矿产品800吨用于其产品生产，税法规定每吨矿产品应交资源税5元。甲企业应编制如下会计分录： 　　（1）计算对外销售应税矿产品应交资源税： 　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　18 000 　　　　贷：应交税费——应交资源税　（3 600×5）18 000 　　（2）计算自用应税矿产品应交资源税： 　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　 4 000 　　　　贷：应交税费——应交资源税　　 （800×5）4 000 　　（3）交纳资源税： 　　借：应交税费——应交资源税　　　　　　　22 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　22 000 　　 　　二、应交城市维护建设税 　　借：税金及附加 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 　　　　　　　　 　　（应交增值税+应交消费税）× 适用税率 　　【例题】甲企业本期实际缴纳增值税51万元、消费税24万元，适用的城市维护建设税税率为7%。甲企业应编制如下会计分录： 　　（1）计算应交城市维护建设税： 　　借：税金及附加　　　　　　　[（51+24）×7%]5.25 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　5.25 　　（2）用银行存款上交城市维护建设税： 　　借：应交税费——应交城市维护建设税　　　　 5.25 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　5.25 　　 　　三、应交教育费附加 　　借：税金及附加 　　　　贷：应交税费——应交教育费附加 　　　　　　　　 　　（应交增值税+应交消费税）× 征收率 　　【例题】甲企业按税法规定计算，2016年度第四季度应交纳教育费附加30万元。款项已经用银行存款支付。甲企业应编制如下会计分录： 　　（1）计算应交纳的教育费附加： 　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　30 　　　　贷：应交税费——应交教育费附加　　　30 　　（2）交纳教育费附加： 　　借：应交税费——应交教育费附加　　　30 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　30 　　 　　四、应交土地增值税 　　转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。 　　四级超率累进税率：最低30%，最高60%。 　　1.在“固定资产”科目核算 　　借：固定资产清理 　　　　贷：应交税费——应交土地增值税 　　2.房地产开发经营企业销售房地产 　　借：税金及附加 　　　　贷：应交税费——应交土地增值税 　　3.在“无形资产”科目核算 　　借：银行存款 　　　　累计摊销 　　　　无形资产减值准备 　　　　贷：无形资产 　　　　　　应交税费——应交土地增值税 　　　　　　营业外收入（或借记营业外支出） 　　【例题】甲企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税为25 000元。甲企业应编制如下会计分录： 　　（1）计算应交土地增值税： 　　借：固定资产清理　　　　　　　　　25 000 　　　　贷：应交税费——应交土地增值税　　25 000 　　（2）用银行存款交纳土地增值税： 　　借：应交税费——应交土地增值税　 25 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　25 000 　　 　　五、应交其他税费 　　借：税金及附加 　　　　贷：应交税费——应交房产税 　　　　　　　　　　——应交城镇土地使用税 　　　　　　　　　　——应交车船税 　　　　　　　　　　——应交矿产资源补偿费 　　【例题】某企业按税法规定本期应交纳房产税16万元、车船税3.8万元、城镇土地使用税4.5万元。 　　（1）计算应交纳上述税金： 　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　24.3 　　　　贷：应交税费——应交房产税　　　　　 16 　　　　　　　　　　——应交城镇土地使用税　 4.5 　　　　　　　　　　——应交车船税　　　　　 3.8 　　（2）用银行存款交纳上述税金： 　　借：应交税费——应交房产税　　　 　 16 　　　　　　　　——应交城镇土地使用税　 4.5 　　　　　　　　——应交车船税　　　　　 3.8 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 24.3 　　 　　六、应交个人所得税 　　代扣代缴个人所得税 　　借：应付职工薪酬 　　　　贷：应交税费——应交个人所得税 　　借：应交税费——应交个人所得税 　　　　贷：银行存款等 　　【例题】某企业结算本月应付职工工资总额300 000元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计3 000元，实发工资297 000元。该企业应编制如下会计分录： 　　（1）代扣个人所得税： 　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　3 000 　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　　3 000 　　（2）交纳个人所得税： 　　借：应交税费——应交个人所得税　　3 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　3 000 　　【单选题】（2016年）某企业本期实际应交增值税1 100 000元 ，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市建设维护税税率为7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是（　）。 　　A.借：管理费用　　　　　　　　　　　　112 000 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　112 000 　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　150 500 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　150 500 　　C.借：税金及附加　　　　　　　　　　　112 000 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　112 000 　　D.借：税金及附加　　　　　　　　　　　150 500 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　150 500 【正确答案】C 【答案解析】城市维护建设税＝（1 100 000＋500 000）×7%＝112 000（元），应计入“税金及附加”。

　　【多选题】（2014年）下列各项中，应计入相关资产成本的有（　）。 　　A.企业进口原材料缴纳的进口关税 　　B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税 　　C.企业商务用车缴纳的车船税 　　D.小规模纳税人购买商品支付的增值税 【正确答案】AD 【答案解析】选项BC，记入“税金及附加”科目。

　　高频考点总结