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  • 注册会计师阿福老师

    阿福老师

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    注册会计师、事务所合伙人,曾任公司财务经理。 自2008年开始注会会计科目授课,专心研究会计教学方法,曾发表多篇关于会计新准则的论文,参与编写注会《会计》辅导书...

  • 注册会计师孙文静

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    曾任职于全球知名会计师事务所、德资企业、北京某高校,具有丰富的实务、管理与培训经验。富有激情,逻辑缜密,重点突出,让学员轻松掌握做题技巧;幽默的语言让课堂..

  • 注册会计师蔡学斌

    蔡学斌

    《经济法》

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    中国人民大学经济法硕士,某高校法学院副教授,有长期的网上授课辅导经验。 主要从事会计职称、司法考试、法律硕士研究生考试等考试的培训工作。在长期的基础授课...

  • 注册会计师王青妹

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    《财务成本管理》

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  • 注册会计师孙玉萍

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    《税法》

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    副教授,高等院校会计系副教授。孙教授是国内最早从事会计职称、注册税务师等考试辅导的专家,多年来一直从事税法课程的教学工作,其课程设置均设身处地为考生们着想...

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    高级讲师,经济学硕士,注册会计师,CPA培训资深讲师。黄老师授课风格干脆利落,不讲废话,思路清楚,逻辑性强。能揭开战略的重重难点,一针见血地找到关键思路和线索...

不确认递延所得税的情况

1.自行研发无形资产加计50%摊销部分;

【解读】无形资产的账面价值小于计税基础,但影响应纳税所得额的摊销数和计入所得税费用的递延所得税资产数不能形成1:25%的配比关系;

2.拟长期持有的权益法核算的长期股权投资(账面价值随着被投资企业所有者权益的变动而变动),因为未来不会转回;

【解读】若近期准备出售的长期股权投资,应确认相关的所得税影响;成本法核算的长期股权投资账面价值一般不发生变化,与计税基础不产生差异。

3.同时满足下列条件的长期股权投资:投资企业能够控制暂时性差异的转回时间;该差异在可预见的未来很可能不转回;

【解读】投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回,如果不希望其转回,则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回,从而无须确认相应的递延所得税负债。

4.初始计量时,分期付款、实质上具有融资性质购入的固定资产、无形资产等,或融资租赁租入固定资产;

【解读】这些资产的账面价值小于计税基础(=长期应付款金额),但不确认递延所得税资产。

5.非同一控制下免税合并形成的商誉的初始确认。

6.一项资产或负债若不是产生与企业合并交易,同时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(即不影响损益),则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同形成暂时性差异的,不确认递延所得税;

【解读】确认递延所得税负债的直接结果是增加有关资产的账面价值或是降低所确认负债的账面价值,使得资产、负债在初始确认时,违背历史成本原则,影响会计信息的可靠性。该类交易或事项在企业实务中并不多见。

7.一项负债的确认与偿还若不影响企业的损益,则无需确认递延所得税,若影响企业的损益,则需要进一步判断是否产生递延所得税。

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