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税收法律关系的概念与特点

(一)概念

税收法律关系是税法所确认和调整的,国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。关于税收法律关系的性质有两种学说:

纳税人对国家课税权的服从关系

权力关系说:

国家在课税中始终处于主导地位

一种公法上的债权债务关系

债务关系说:

以国家为债权人设定的债

(二)特点

1、主体一方只能是国家。

2、体现国家单方面的意志。

税收法律关系的成立、变更、消灭不以主体双方意思表示一致为要件。

3、权利义务关系具有不对等性:

税法作为一种义务性法规,其规定的权利义务是不对等的。即在税收法律关系中,国家享有较多的权利,承担较少的义务;

4、具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

在税收法律关系中,纳税人履行纳税义务,缴纳税款,就意味着将自己拥有或支配的一部分财物,无偿交给国家,国家不再直接返还给纳税人。

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