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营业税计税依据的基本规定

(一)全额计税

营业税的计税依据即营业额,它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用(如手续费、服务费、基金等)。

(二)差额计税:列举项目

(三)核定计税依据

对纳税人提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由,或者视同发生应税行为而无营业额的,主管税务机关有权依据以下原则确定营业额:

1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。

2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。

3.按下列公式核定计税价格:

计税价格=营业成本或工程成本×(1 成本利润率)÷(1-营业税税率)

上述公式中的成本利润率,由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

(四)其他规定

1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该项退款已征收过营业税的,允许退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中减除。

2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,价款与折扣额在同一张发票上注明的,才可以以折扣后的价款为营业额。

3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并入营业额征收营业税。

(五)税额扣减

营业税纳税人购置税控收款机,可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。

1.适用范围:增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机。

2.扣税方法:①凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按照发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额;②按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,依下列公式计算可抵免税额:

可抵免的税额=价款÷(1 17%)×17%

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