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2014年注册会计师考试《会计》选择题练习及答案八-注册会计师-233网校

分类:企业法律顾问 | 更新时间:2016-07-08 | 来源:转载
单选题
  1.国内A公司超过90%的营业收入来自向各国的出口,其商品价格一般以美元结算,主要受美元影响,其人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并且以人民币计价,A公司在国外取得的收入在汇回国内时可以自由兑换为人民币,且A公司对所有以外币结算的资金往来业务都进行了套期保值操作,则( )。
  A、A公司应该以美元作为记账本位币,因为美元对其日常活动收入起主要作用
  B、A公司应该以美元作为记账本位币,因为美元在国际结算中风险较低
  C、A公司应该以人民币作为记账本位币,因为人民币对其日常活动支出起主要作用
  D、A公司应该以人民币为记账本位币,因为人民币对其日常活动支出起主要作用且其已经对外币交易进行了套期保值操作
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点为记账本位币的选择。
  A公司的业务中,美元对其日常活动收入起主要作用,而人民币对其日常活动支出起主要作用,单凭这两点无法判定其记账本位币,需要考虑其他因素,A公司已经对外币交易进行了套期保值操作,则外币的汇率变动影响可以基本消除,所以这里应该选择人民币作为记账本位币。
  2.M公司的记账本位币为人民币。20×7年10月6日,M公司以每股8美元的价格购入C公司10000股股票作为可供出售金融资产,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。20×7年11月M公司得知C公司生产的A产品因不符合国家质量要求被禁止出售,当年12月31日C公司股票市价下跌为每股5美元,M公司预计此下跌为非暂时性下跌,当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。假定不考虑相关税费。20×7年12月31日,M公司应确认的资产减值损失金额为( )。
  A、206500元
  B、204000元
  C、202500元
  D、201300元
  【正确答案】A
  【答案解析】本题考查知识点:外币金融资产减值。
  M公司应确认的资产减值损失金额=8×10000×6.8-5×10000×6.75=206500(元)。
  3.甲公司与乙公司签订一项销售合同,出售一项存货,售价为550万元,该存货的成本为400万元,公允价值为580万元,同时签订一项补充协议,将该存货租回,租期为3年,每年支付租金30万元,与市场租金一致。甲公司因销售业务确认的递延收益的金额为( )。
  A、0
  B、150万元
  C、180万元
  D、30万元
  【正确答案】A
  【答案解析】本题考查知识点:售后租回递延收益的确认。租期3年,租金为每年30万元,则属于经营租赁,这里属于售后租回形成经营租赁的情况,且售价小于公允价值未来无补偿,此时要按照售价确认收入,并相应地结转成本,不确认递延收益。
  4.甲租赁公司2011年12月31日将一台公允价值为240万元的设备以融资租赁的方式租赁给乙公司,从2012年1月1日起,租期为三年,每年末支付租金90万元,预计租赁期满设备的余值为30万元,承租人担保余值为15万元,独立第三方的担保公司担保余值为5万元。甲公司另支付2万元的初始直接费用,假设不考虑一年内到期的长期应收款的重分类,则2013年末的报表中因该项业务确认的长期应收款的金额为( )。(假定租赁内含利率为7%)
  A、82.75万元
  B、85.04万元
  C、77.03万元
  D、78.32万元
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:融资租赁账务处理。
  长期应收款的报表数等于长期应收款余额减去未实现融资收益,即长期应收款的摊余成本,最低租赁收款额=90×3+15+5=290(万元),出租当日的未实现融资收益=290+10-240-2=58(万元),所以2012年初长期应收款摊余成本=290-58=232(万元),2012年末长期应收款摊余成本=232+232×7%-90=158.24(万元),2013年末长期应收款摊余成本=158.24+158.24×7%-90=78.32(万元)。
  5.关于售后租回,下列说法错误的是( )。
  A、售后租回形成融资租赁的,不确认收入,售价和账面价值的差额予以递延
  B、售后租回形成经营租赁,若资产售价大于公允价值的,应该按照售价和账面价值的差额计入当期损益
  C、售后租回形成经营租赁,若资产售价小于公允价值且未来无补偿的,按照售价和账面价值的差额计入当期损益
  D、售后租回形成经营租赁,若资产售价小于公允价值且未来有补偿的,售价和账面价值的差额予以递延
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查知识点:售后租回业务判断。
  售后租回形成经营租赁,若资产售价大于公允价值的,应该按照售价和公允价值的差额予以递延,公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益。

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  6.长江公司拥有一项投资性房地产,采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日,长江公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2011年1月1日,该写字楼的原价为3000万元,已计提折旧300万元,账面价值为2700万元,公允价值为3200万元。假设2011年1月1日投资性房地产计税基础等于原账面价值,长江公司适用的所得税税率为25%,则长江公司的下列处理正确的是()。
  A、确认资本公积500万元
  B、确认资本公积375万元
  C、调整留存收益500万元
  D、调整留存收益375万元
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:会计政策变更
  2011年1月1日,长江公司在将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时,应作为会计政策变更,账务处理如下:
  借:投资性房地产——成本3000
  ——公允价值变动200
  投资性房地产累计折旧300
  贷:投资性房地产3000
  递延所得税负债125
  盈余公积37.5
  利润分配——未分配利润337.5
  7.甲公司出售一项存货给乙公司,账面价值为260万元,公允价值为290万元,售价300万元,双方另签订协议,甲公司又将该设备租回,租期三年,每年支付租金30万元,则出售时计入递延收益的金额为( )。
  A、0
  B、10万元
  C、30万元
  D、40万元
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查知识点:售后租回递延收益的确认。
  租期三年,每年租金30万元,属于经营租赁,所以这里属于售后租回形成经营租赁的情况,且售价大于公允价值,应该按照公允价值确认收入,售价和公允价值之间的差额确认为递延收益。
  8.明宇公司2012年度财务报告于2013年3月31日批准报出。公司发生的下列事项中,无需在其2012年度会计报表附注中披露的是( )。
  A、2013年2月20日,支付8200万元购买A公司80%的股份,并能够对其实施控制
  B、2013年1月31日,公司遭受水灾造成厂房、存货重大毁损5000万元
  C、2013年1月10日,公司对外发行三年期,面值总额为100万元的债券,发行价格为120万元
  D、2013年2月1日,发现上年应计入财务费用的20万元借款费用误计入在建工程
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:日后事项的分类与判断。选项D,属于日后调整事项,无需披露。
  9.甲股份有限公司自2012年1月1日起,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算;考虑到技术进步因素,自2012年1月1日起将一套生产设备的使用年限由8年改为6年,同时将折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。按税法规定,该生产设备的使用年限为10年,按年限平均法计提折旧,净残值为零。该生产设备原价为1000万元,已计提折旧3年,尚可使用年限3年,净残值为零。甲公司按10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%.下列会计处理中,正确的是()。
  A、由于会计政策变更,产生的累积影响数为18.75万元
  B、由于上述变更,应调整当期所得税费用18.75万元
  C、上述政策变更,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算
  D、进行上述变更时,不需确认递延所得税
  【正确答案】A
  【答案解析】本题考查知识点:会计政策变更。
  所得税核算方法变更属于会计政策变更,进行追溯调整时,资产负债表债务法核算下,由于以前年度上述固定资产的折旧年限不一致,在政策变更日,该项固定资产的账面价值为625万元(1000-1000÷8×3),计税基础为700万元(1000-1000÷10×3),产生可抵扣暂时性差异75万元,应确认递延所得税资产18.75万元(75×25%)。所以累积影响数为18.75万元,选项A正确,分录为:
  借:递延所得税资产(75×25%)18.75
  贷:盈余公积(18.75×10%)1.875
  利润分配——未分配利润(18.75×90%)16.875
  10.大地公司董事会批准的2012年的财务报告的批准报出日为2013年5月31日,所得税汇算清缴日为4月15日,则该公司2012年度的资产负债表日后期间为( )。
  A、2013年1月1日至2013年4月15日
  B、2012年12月31日至2013年5月31日
  C、2012年12月31日至2013年4月15日
  D、2013年1月1日至2013年5月31日
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:资产负债表日后期间。
  资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。

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  试题:2014年注会公司战略与风险管理 财务成本管理 经济法 税法 审计 会计章节题/选择题

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  11.甲公司2011年初取得乙公司90%股权,初始投资成本为2500万元,采用成本法核算,乙公司当日可辨认净资产公允价值为2800万元(与账面价值一致),乙公司当年实现净利润350万元,其他综合收益50万元。2012年1月1日甲公司处置了乙公司20%的股权,取得价款800万元,则该处置业务合并报表中调整资本公积的金额是( )。
  A、160万元
  B、170万元
  C、220万元
  D、300万元
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查知识点:合并报表项目计算。
  合并报表中处置价款与享有的子公司持续计量的净资产的份额的差额调整资本公积,乙公司持续计量的净资产公允价值=2800+350+50=3200(万元),资本公积=800-3200×20%+50×20%=170(万元)。
  12.某公司2012年度财务报表于2013年4月30日批准对外报出,则下列各项中不属于调整事项的是( )。
  A、2013年3月发现2011年无形资产少计提摊销并达到重要性水平
  B、2013年2月发现2011年固定资产少计提折旧并达到重要性水平
  C、2013年5月发现2010年固定资产少计提折旧并达到重要性水平
  D、2013年3月确定利润分配方案中关于法定盈余公积的提取金额
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查知识点:日后事项的分类和判断
  选项C,不是在日后期间发生的,不属于调整事项。
  13.甲公司为一家规模较小的上市公司,乙公司为某大型未上市的企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为400万元和1500万元。甲公司于2012年6月2日通过向乙公司原股东定向增发500万股本企业普通股取得乙公司全部的1500万股普通股。甲公司每股普通股在2012年6月2日的公允价值为30元,乙公司每股普通股当日的公允价值为10元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响,甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。该项业务购买方的合并成本为( )。
  A、15000万元
  B、45000万元
  C、12000万元
  D、20000万元
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考知识点:企业合并成本的计算。
  甲公司在该项合并中向乙公司原股东增发了500万股普通股,合并后乙公司原股东持有甲公司的股权比例为55.56%(500/900×100%),所以,本业务属于反向购买,购买方为乙公司,假定乙公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例,则乙公司应当发行的普通股股数为1200万股(1500÷55.56%-1500),其公允价值=1200×10=12000(万元),则企业合并成本为12000万元。
  14.甲公司拥有乙公司40%的股权,截止到2013年1月1日账面价值为4250万元,1月5日甲公司又支付了7400万元取得其他股东持有的乙公司60%股权进行吸收合并(甲公司与乙公司的股东不存在任何关系)。当日乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元,原40%部分的公允价值为4500万元,则吸收合并过程中确认的商誉为( )。
  A、800万元
  B、650万元
  C、900万元
  D、0
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查知识点:商誉的确认。
  合并成本等于原持有部分账面价值和新付出对价公允价值之和,所以确认的商誉=4250+7400-11000=650(万元)。
  15.甲公司2013年7月定向增发普通股80万股给丙公司,从其手中换得乙公司70%的股权,甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系,甲公司股票每股面值为1元,每股市价为15元,当天乙公司可辨认净资产账面价值为800万元,可辨认净资产公允价值为2000万元。甲公司支付给证券公司股票发行费用30万元,支付给中介机构审计费5万元,则甲公司取得该投资的入账价值为( )。
  A、1200万元
  B、1230万元
  C、1205万元
  D、1235万元
  【正确答案】A
  【答案解析】本题考查知识点:长期股权投资入账价值的计算。
  非同一控制下的企业合并,以付出对价的公允价值作为长期股权投资的入账价值。甲公司投资当日分录如下:
  借:长期股权投资——乙公司 1200
  贷:股本80
  资本公积―股本溢价1120
  借:资本公积——股本溢价30
  贷:银行存款 30
  借:管理费用5
  贷:银行存款5

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  讲义:2014年注会会计章节知识 审计章节知识 税法章节知识 经济法章节知识 财务成本管理

  试题:2014年注会公司战略与风险管理 财务成本管理 经济法 税法 审计 会计章节题/选择题

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  16.2012年1月甲公司取得乙公司一项土地使用权,取得价款为5000万元,乙公司出售前该项土地使用权的账面价值为4500万元,该项土地使用权尚可使用年限是50年,甲公司系乙公司的母公司,甲公司取得后未建造自有设施,于2013年6月份将该土地出售,取得处置收益350万元,则编制2013年合并报表时该事项的调整分录对合并损益的影响是( )。
  A、500万元
  B、10万元
  C、4.17万元
  D、490万元
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:内部无形资产交易的抵消。
  2012年合并报表的抵消分录为:
  借:营业外收入500
  贷:无形资产—原值500
  借:无形资产-累计摊销10
  贷:管理费用10
  2013年的抵消分录为:
  借:未分配利润—年初500
  贷:营业外收入500
  借:营业外收入10
  贷:未分配利润—年初10
  借:营业外收入4.17(10×5/12)
  贷:管理费用4.17
  17.甲公司系乙公司的母公司,2011年甲公司出售一批存货给乙公司,成本为450万元,售价为500万元,当年乙公司出售了40%,期末的可回收金额为275万元,乙公司对此确认了减值准备,则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是( )。(不考虑所得税的影响)
  A、-25万元
  B、25万元
  C、5万元
  D、-5万元
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:内部存货交易的抵消。
  期末乙公司存货成本=500×60%=300(万元),所以乙公司个别报表计提存货跌价准备25万元,合并报表认可的存货成本=450×60%=270(万元),在合并报表看来没有发生减值,所以要冲回存货跌价准备25万元。合并报表中的抵消分录为:
  借:营业收入500
  贷:营业成本470
  存货30
  借:存货跌价准备25
  贷:资产减值损失25
  调整分录对合并损益的影响=-500+470+25=-5(万元)
  18.2012年1月1日甲公司取得乙公司70%的股权,支付款项8000万元,乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元,当年乙公司按照购买日公允价值计算的净利润为800万元,2013年1月1日甲公司又取得乙公司10%的股权,支付价款1100万元,则该业务影响合并报表所有者权益的金额是( )。
  A、0
  B、1080万元
  C、1100万元
  D、20万元
  【正确答案】D
  【答案解析】本题考查知识点:购买少数股权。
  因购买少数股权新增加的长期股权投资成本1100万元与按照新取得的股权比例10%计算确定应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额1080万元(10800×10%)之间的差额20万元,在合并资产负债表中应当调整所有者权益相关项目。
  19.2012年5月2日宏达公司从公开市场取得乙公司4%的股权,共支付款项350万元,发生相关费用20万元,作为交易性金融资产核算,2013年1月10日宏达公司又取得乙公司50%股权,支付款项5500万元,至此宏达公司拥有乙公司54%的股权,能够对乙公司实施控制,2012年12月31日时原4%股权的公允价值为480万元,则宏达公司个别报表中对乙公司长期股权投资的金额是( )。
  A、5850万元
  B、5870万元
  C、5980万元
  D、5500万元
  【正确答案】C
  【答案解析】本题考查知识点:分步交易实现企业合并的处理。
  宏达公司个别报表中长期股权投资的初始投资成本=原持股部分的账面价值+新增股权付出对价公允价值=480+5500=5980(万元),原持股部分作为交易性金融资产核算,按照公允价值计量,所以新增投资日的账面价值是480万元。
  20.2012年甲公司取得乙公司80%的股权,形成非同一控制下的企业合并,6月30日为进行该项企业合并,甲公司以银行存款3350万元作为对价,当日办理完毕相关法律手续。该合并属于免税合并。购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为3500万元,公允价值为4000万元,如果购买日甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额,则甲公司确认的商誉为( )。
  A、250万元
  B、150万元
  C、550万元
  D、450万元
  【正确答案】A
  【答案解析】本题考查知识点:合并报表中商誉的计算。
  合并商誉=3350-[4000-(4000-3500)×25%]×80%=250(万元)
  21.甲公司持有乙公司80%的股权,2013年12月甲公司将其使用的一项固定资产出售给乙公司,账面价值为560万元,售价520万元,乙公司取得该项资产之后作为固定资产使用,则合并报表中的抵消分录为( )。
  A、借:营业收入520
  固定资产-原价40
  贷:营业成本560
  B、借:固定资产-原价40
  贷:营业外支出40
  C、借:营业收入416
  固定资产-原价32
  贷:营业成本448
  D、借:固定资产-原价32
  贷:营业外支出32
  【正确答案】B
  【答案解析】本题考查知识点:合并报表中内部交易固定资产的抵消。
  因为甲公司出售的是自身固定资产所有抵消分录要调整营业外收入或营业外支出,如果出售的是存货则调整营业收入和营业成本。

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  多选题
  1.下列有关融资租赁的说法正确的有( )。
  A、租赁内含利率是使最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人初始直接费用之和的折现率
  B、最低租赁付款额折现使用的折现率首选出租人租赁内含利率,无法取得时按照合同载明的利率作为折现率
  C、出租人也可以不计算租赁内含利率
  D、承租人不涉及重新计算新利率的情况
  【正确答案】AB
  【答案解析】本题考查知识点:融资租赁的概念。出租人必须要计算租赁内含利率,选项C错误;租赁开始日租赁资产公允价值小于最低租赁付款额现值的,承租人应该重新计算利率,这里的折现率等于使得最低租赁付款额现值等于公允价值的折现率,所以选项D错误。
  2.企业对于发生的会计政策变更,应披露的内容有( )。
  A、会计政策变更的日期
  B、变更前采用的会计政策和变更后所采用的新会计政策
  C、会计政策变更的原因
  D、在以前的附注中已披露的会计政策变更的信息
  E、当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整的金额
  【正确答案】ABCE
  【答案解析】本题考查知识点:会计政策变更的披露。
  在以后期间的财务报表中,不需要重复披露以前的附注中已披露的会计政策变更的信息,所以选项D不正确。
  3.下列各项中,属于会计估计变更的有( )。
  A、坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法
  B、存货期末由成本法核算改为成本与市价孰低法计价
  C、坏账准备提取比例由2%改为5%
  D、企业所得税的税率由33%降低为25%
  E、固定资产的折旧方法由加速折旧法改为直线法
  【正确答案】ACE
  【答案解析】本题考查知识点:会计估计变更判断。
  选项B,属于会计政策变更;选项D,所得税税率的变更,既不是会计政策变更,也不是会计估计变更,但是它要采用未来适用法,调整所得税的确认情况。
  4.下列各项中属于资产负债表日后非调整事项的有( )。
  A、日后期间法院针对资产负债表日已经存在的诉讼事项作出判决,调整增加预计负债20万元
  B、资产负债表日固定资产存在减值迹象,日后期间得以证实,确认减值金额60万元
  C、日后期间因为债务人发生火灾而导致应收账款无法收回
  D、日后期间取得银行借款20000万元
  【正确答案】CD
  【答案解析】本题考查知识点:非调整事项的判断。
  选项A、B,是对资产负债表日的情况作出了进一步的明确,属于调整事项;选项C,债务人发生火灾是无法预测的,所以应收账款无法收回属于非调整事项;选项D,日后期间的巨额举债属于非调整事项。
  5.下列关于日后调整事项的处理中正确的有( )。
  A、调整完成后将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
  B、涉及损益的调整事项,发生在报告年度所得税汇算清缴前的调整报告年度应交所得税
  C、涉及损益的调整事项,调整报告年度应交所得税
  D、调整事项如果涉及报表附注内容的,也要做相应的调整
  【正确答案】ABD
  【答案解析】本题考查知识点:日后调整事项的会计处理。
  选项C,如果发生在报告年度所得税汇算清缴后则不能调整报告年度应交所得税。

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来源:233网校-注册会计师
  6.对计算基本每股收益时,分子、分母说法正确的有( )。
  A、以合并报表为基础计算的每股收益,分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润,即扣减少数股东损益后的余额
  B、计算基本每股收益时,分母应当为当期发行在外普通股的几何加权平均数
  C、在计算基本每股收益的分母时应当扣除库存股的数量
  D、基本每股收益的分母在计算时应当考虑时间权数的影响
  【正确答案】ACD
  【答案解析】本题考查知识点:基本每股收益分子、分母的计算。
  选项B,计算基本每股收益时,分母应当为当期发行在外普通股的算术加权平均数。
  7.下列说法中正确的有( )。
  A、日后调整事项不需要披露
  B、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项
  C、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在
  D、日后非调整事项不需要披露
  【正确答案】ABC
  【答案解析】本题考查知识点:资产负债表日后事项的披露。
  选项D,重要的日后非调整事项会影响财务报表使用者的决策,需要予以披露。
  8.甲乙公司为母子公司关系,甲公司2012年1月1日发行分期付息到期还本的债券20万份,每份100元,按照发行价格为2100万元,甲公司另支付发行费等10万元,乙公司取得后作为持有至到期投资核算,票面利率为8%,实际利率为7.5%,2012年12月31日甲公司编制合并报表时的抵消分录为( )
  A、借:应付债券2086.75
  投资收益10.75
  贷:持有至到期投资2097.5
  B、借:应付债券2100
  贷:持有至到期投资2100
  C、借:投资收益158.25
  贷:财务费用158.25
  D、借:投资收益157.5
  贷:财务费用157.5
  【正确答案】AD
  【答案解析】本题考查知识点:内部债权债务抵消。
  在某些情况下,债券投资企业持有的企业集团内部成员企业的债券并不是从发行债券的企业直接购进,而是在证券市场上从第三方手中购进的。在这种情况下,持有至到期投资中的债券投资与发行债券企业的应付债券抵消时,可能会出现差额,应当计入合并利润表的投资收益或财务费用项目。
  即此种情况下:
  当应付债券的摊余成本大于持有至到期投资的摊余成本时
  借:应付债券(个别报表的摊余成本)
  贷:持有至到期投资(个别报表的摊余成本)
  财务费用(差额倒挤)
  当应付债券的摊余成本小于持有至到期投资的摊余成本时
  借:应付债券(个别报表的摊余成本)
  投资收益(差额倒挤)
  贷:持有至到期投资(个别报表的摊余成本)
  甲公司2012年确认应付债券的财务费用=2110×7.5%=158.25(万元),乙公司2012年持有至到期投资确认的投资收益=2100×7.5%=157。
  9.甲公司持有乙公司80%股权,当年甲公司出售一批商品给乙公司,售价为500万元,成本为300万元,当期乙公司出售了50%,则期末合并报表中对所得税的调整下面说法正确的是( )。
  A、产生应纳税暂时性差异100万元
  B、产生可抵扣暂时性差异100万元
  C、应该确认递延所得税资产25万元
  D、合并报表中无需考虑所得税的情况
  【正确答案】BC
  【答案解析】本题考查知识点:内部存货交易的调整抵消处理。
  乙公司出售了50%,乙公司剩余部分的账面价值为250万元,计税基础为250万元,而合并报表的角度计税基础为250万元,账面价值为150万元,所以产生可抵扣暂时性差异100,应该确认递延所得税资产25万元。

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