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高会《高级会计实务》知识点：业务层面控制(三)
| （三）资产管理 | 资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。企业资产管理流程应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产“从进入到退出”全过程各个环节。 |
| 1.资产管理中的主要风险 | （1）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。 （2）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 （3）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。 |
| 2.存货管理环节的关键控制点及控制措施 | （1）规范存货验收程序和方法； （2）加强存货的日常保管工作，严格限制未经授权的人员接触存货； （3）明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权； （4）确保存货处于最佳库存状态； （5）详细记录存货入库、出库及库存情况，做到账实相符，并定期与有关部门进行核对； （6）建立存货盘点清查制度。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。 |
| 3.固定资产管理控制关键控制点和控制措施 | （1）制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片； （2）严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期进行维护保养，消除安全隐患； （3）强化对关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度； （4）加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备； （5）规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等； （6）建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查； （7）加强固定资产处置的控制，关注处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。 |
| 4.无形资产管理环节的关键控制点及控制措施 | （1）分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用； （2）加强无形资产权益保护，梳理各类无形资产权属关系，防范侵权行为和法律风险； （3）定期对无形资产先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新； （4）加强品牌建设，加强声誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等打造主业品牌。 |
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