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刘国峰：博士，副教授，硕士研究生导师，中国注册会计师。善于将理论与实务和生活常情相联系，使得整个授课过程生动活泼，妙趣横生；授课中对繁复知识点的梳理、总结，深受学员喜爱。 去试听他的课程>>>

主讲课程：高级会计实务

授课特点：思路清晰、抽丝剥茧；总结凝练、幽默形象

徐经长：中国人民大学教授，博士生导师。彰显大师级气质与魅力，专业功底深厚，讲解精辟透彻，高屋建瓴。善于启迪思路，剖析背景，从源头上讲解准则制定的初衷。去试听他的课程>>>

主讲课程：高级会计实务

授课特点：精辟透彻、高屋建瓴；深入浅出、通俗易懂。

贾国军：教授，经济学（财务金融学方向）博士。主讲财务管理、财务理论、高级管理会计理论与实务、公司战略与风险管理等课程。老师授课讲解透彻，思路清晰，深受广大学员的喜爱。 去试听他的课程>>>

主讲课程：高级会计实务

授课特点：讲解透彻，思路清晰；深受广大学员的喜爱。

以上是简单列了一些会计培训的老师推荐，建议大家在选择时，可以花点时间认真去试听一下老师的课程，选择适合自己的才是最重要的，当然，老师还有很多，可以去网校看看。最后，祝所有会计学员学习愉快，一次通过考试！

【案例2-21】B公司是一家上市公司，所得税率为25%。2009年年末公司总股份为10亿股，当年实现净利润为4亿元，公司计划投资一条新生产线，总投资额为8亿元，经过论证，该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金，财务部制定了两个筹资方案供董事会选择：

方案一：发行可转换公司债券8亿元，每张面值100元，规定的转换价格为每股10元，债券期限为5年，年利率为2.5%，可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日(2010年1月30日)起满1年后的第一个交易日(2011年1月30日)。

方案二：发行一般公司债券8亿元，每张面值100元，债券期限为5年，年利率为5.5%

要求：

(1)根据方案一，计算可转换债券的转换比率;

(2)计算B公司发行可转换公司债券2010年节约的利息(与方案二相比);

(3)预计在转换期公司市盈率将维持在20倍的水平(以2010年的每股收益计算)。如果B公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股，那么B公司2010年的净利润及其增长率至少应达到多少?

(4)如果转换期内公司股价在8～9元之间波动,说明B公司将面临何种风险?

【参考答案及分析】

(1)转换比率=100/10=10

(2)发行可转换公司债券节约的利息=8×(5.5%-2.5%)×11/12=0.22(亿元)

(3)要想实现转股，转换期的股价至少应该达到转换价格10元，由于市盈率=每股市价/每股收益，所以，2010年的每股收益至少应该达到10/20=0.5元，净利润至少应该达到0.5×10=5(亿元)，增长率至少应该达到(5-4)/4×100%=25%。

(4)如果公司的股价在8～9元之间波动，由于股价小于转换价格，此时，可转换债券的持有人将不会转换，所以公司将面临可转换公司债券无法转股的财务压力或财务风险或大额现金流出的压力。

问题：　

(3)要想实现转股，转换期的股价至少应该达到转换价格10元，由于市盈率=每股市价/每股收益，所以，

2010年的每股收益至少应该达到10/20=0.5元， 解答中的 10 20 是代表什么?

净利润至少应该达到0.5×10=5(亿元)， 0.5 和10 这些数是代表什么从哪算出来的?

增长率至少应该达到(5-4)/4×100%=25%。 5-4 是代表什么 从哪来的

回答：　

勤奋刻苦的同学，您好：

(3)要想实现转股，转换期的股价至少应该达到转换价格10元，由于市盈率=每股市价/每股收益，所以，

2010年的每股收益至少应该达到10/20=0.5元， 解答中的 10 20 是代表什么?

市盈率将维持在20倍的水平，20是市盈率，10是转换价格10元

净利润至少应该达到0.5×10=5(亿元)， 0.5 和10 这些数是代表什么从哪算出来的?

0. 5是上面计算出来的每股收益，10是2009年年末公司总股份为10亿股

增长率至少应该达到(5-4)/4×100%=25%。 5-4 是代表什么 从哪来的

2009年当年实现净利润为4亿元，上面计算出净利润至少应该达到0.5×10=5(亿元)，所以利润增长为5-4