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高级会计师《高级会计实务》知识点:预算分析方法
1.差异分析
差异分析是指计算预算报表的数据与实际绩效之间的差异,并分析其原因,及时发现和解决预算执行汇总出现的问题和存在风险,为预算控制提供目标、方向和重点。
差异分析包括销售差异、生产预算差异、采购差异、管理费用差异、产品成本差异和利润差异等。
2.对比分析
对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异,分析产生差异的原因,判断预算执行情况。
对比分析包括:实际数与预算数的对比分析;本期实际数与上年同期实际数对比分析(同比分析);本期实际数与上期实际数对比分析(环比分析)。
实际数与预算数的对比分析
预算项 | 年度预算 | 当季(第二季度) | 累计(前两季度) | 预算执行进度 | ||||
预算 | 实际 | 完成率 | 预算 | 实际 | 完成率 | |||
利润(A) | -1000 | -200 | -100 | 150% | -700 | -700 | 100% | 70% |
成本(B) | 1000 | 200 | 100 | 50% | 600 | 660 | 110% | 66% |
利润(C) | -1000 | -200 | 100 | 250% | -800 | -600 | 125% | 60% |
利润(D) | 1000 | 200 | -100 | -50% | 500 | 550 | 110% | 55% |
注:完成率=1+(实际-预算)/预算数的绝对值
预算执行进度(执行率)=累计实际/年度预算
收入与利润预算项目完成率和执行进度高,说明绩效好;
成本费用预算项目完成率和执行进度高,说明超支,管理失控。
3.对标分析(标杆分析)
选取行业内标杆企业作为比较标准,了解企业在行业竞争中的地位,明确差距,提出相应的改进措施。
对标分析 金额:万元
企业 | 营业收入 | 营业成本 | 净利润 | 净资产收益率 | 销售利润率 | 存货周转率 | 应收账款周转率 |
标杆企业 | 1000 | 700 | 200 | 25% | 20% | 5次 | 60天 |
本企业 | 800 | 480 | 120 | 20% | 15% | 3次 | 90天 |
4.趋势分析
根据企业连续几个时期的分析资料,确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。
实际值季度累进趋势 金额:万元
预算项 | 年度预算 | 一季度实际值 | 上半年实际值 | 前三季度实际值 | 全年实际值 |
管理费用 | 350 | 120 | 200 | 270 | 380 |
…… |
5.结构分析
结构是指某一子项占其总项的百分比。如办公费、差旅费、研发费、管理人员工资等占管理费用的比例。
结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异,分析结构变化对预算完成情况的不同影响。
6.因素分析
依据分析指标与其影响因素的关系,采用逐一替换的方式,从数量上确定各因素对分析指标的影响程度和方向。
如实际销售收入与预算销售收入差异分析,包括的因素有总销售量、各种销售量比例和各种销售单价等。
7.排名分析
针对企业内部功能相同或相似的责任单位,选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标(如人均销售收入、人均管理费用等)进行排名,再进一步分析差距的原因,促进排名落后的责任单位加强管理,改善业绩。
8.多维分析
多维分析是从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据,从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵,结合企业战略的实施情况,找出形成差异的根本原因。
例如销售收入实际数与预算差异,可以从产品、区域、客户、渠道等多维度去分析差异。
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