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高级会计师《高级会计实务》知识点：预算分析方法

1.差异分析

差异分析是指计算预算报表的数据与实际绩效之间的差异，并分析其原因，及时发现和解决预算执行汇总出现的问题和存在风险，为预算控制提供目标、方向和重点。

差异分析包括销售差异、生产预算差异、采购差异、管理费用差异、产品成本差异和利润差异等。

2.对比分析

对比分析是将某项指标与性质相同的指标项进行对比来揭示差异，分析产生差异的原因，判断预算执行情况。

对比分析包括：实际数与预算数的对比分析；本期实际数与上年同期实际数对比分析（同比分析）；本期实际数与上期实际数对比分析（环比分析）。

实际数与预算数的对比分析

预算项	年度预算	当季（第二季度）			累计（前两季度）			预算执行进度
		预算	实际	完成率	预算	实际	完成率
利润（A）	-1000	-200	-100	150%	-700	-700	100%	70%
成本（B）	1000	200	100	50%	600	660	110%	66%
利润（C）	-1000	-200	100	250%	-800	-600	125%	60%
利润（D）	1000	200	-100	-50%	500	550	110%	55%

注：完成率=1+（实际-预算）/预算数的绝对值

预算执行进度（执行率）=累计实际/年度预算

收入与利润预算项目完成率和执行进度高，说明绩效好；

成本费用预算项目完成率和执行进度高，说明超支，管理失控。

3.对标分析（标杆分析）

选取行业内标杆企业作为比较标准，了解企业在行业竞争中的地位，明确差距，提出相应的改进措施。

对标分析 金额：万元

企业	营业收入	营业成本	净利润	净资产收益率	销售利润率	存货周转率	应收账款周转率
标杆企业	1000	700	200	25%	20%	5次	60天
本企业	800	480	120	20%	15%	3次	90天

4.趋势分析

根据企业连续几个时期的分析资料，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势。包括月度趋势分析、季度趋势分析、年度趋势分析等。

实际值季度累进趋势 金额：万元

预算项	年度预算	一季度实际值	上半年实际值	前三季度实际值	全年实际值
管理费用	350	120	200	270	380
……

5.结构分析

结构是指某一子项占其总项的百分比。如办公费、差旅费、研发费、管理人员工资等占管理费用的比例。

结构分析就是分析实际数结构与预算数结构之间的差异，分析结构变化对预算完成情况的不同影响。

6.因素分析

依据分析指标与其影响因素的关系，采用逐一替换的方式，从数量上确定各因素对分析指标的影响程度和方向。

如实际销售收入与预算销售收入差异分析，包括的因素有总销售量、各种销售量比例和各种销售单价等。

7.排名分析

针对企业内部功能相同或相似的责任单位，选择一些能够反映责任单位运营情况的核心指标（如人均销售收入、人均管理费用等）进行排名，再进一步分析差距的原因，促进排名落后的责任单位加强管理，改善业绩。

8.多维分析

多维分析是从多个角度、多个侧面观察数据库中的数据，从而更深入地了解包含在数据中的信息和内涵，结合企业战略的实施情况，找出形成差异的根本原因。

例如销售收入实际数与预算差异，可以从产品、区域、客户、渠道等多维度去分析差异。

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