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2Z102030 施工成本管理与施工成本计划

2Z102031 掌握施工成本管理的任务与措施

施工成本由直接成本和间接成本所组成。

直接成本，是可以直接计入工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。 间接成本，是非直接用于也无法直接计入工程对象，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。 成本管理体系应包括组织管理层和项目经理部。

一、施工成本管理的任务(记住顺序的内容)

施工成本管理的任务主要包括：(1)施工成本预测;(2)施工成本计划;(3)施工成本控制;

(4)施工成本核算;(5)施工成本分析;(6)施工成本考核。

(一).施工成本预测(是在工程施工以前对成本进行的估算;施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据)

(二).施工成本计划(是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，它是该项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。成本计划是目标成本的一种形式) 施工成本计划应满足以下要求：

(1) 合同规定的项目质量和工期要求;

(2) 组织对施工成本管理目标的要求;

(3) 以经济合理的项目实施方案为基础的要求;

(4) 有关定额及市场价格的要求; 施工成本计划的具体内容如下：

1.编制说明

2.施工成本计划的指标

(1)成本计划的数量指标

①按子项汇总的工程项目计划总成本指标

②按分部汇总的各单位工程(或子项目)计划成本指标;

③按人工、材料、机械等各主要生产要素计划成本指标;

(2)成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率(设计预算成本计划降低率、责任目标成本计划降低率) (3)成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额(设计预算成本计划降低额、责任目标成本计划降低额)

3.按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表

4.按成本性质划分的单位工程成本汇总表

成本计划的编制是施工成本预控的重要手段。因此，应在工程开工前编制完成。

(三)施工成本控制

建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程 施工成本控制可分为事先控制、事中控制和事后控制。

合同文件和成本计划是成本控制的目标，1.进度报告和2.工程变更与3.索赔资料是成本控制过程中的动态资料。 成本控制的程序体现了动态跟踪控制的原理。

(四)施工成本核算

施工成本核算包括两个基本环节：一是计算出施工费用的实际发生额;二是计算出该施工项目的总成本和单位成本。 成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。 施工成本核算的基本内容包括：

(1)人工费核算(2)材料费核算(3)周转材料费核算(4)结构件费核算(5)机械使用费核算(6)其他措施费核算(7)分包工程成本核算(8)间接费核算(9)项目月度施工成本报告编制。 注:没有利润与税金

项目管理必须实行施工成本核算制，它和项目经理责任制共同构成了项目管理的运行机制

实施全过程的成本核算，具体可分为定期的成本核算和竣工工程成本核算;定期的成本核算是竣工工程全面成本核算的基础。

形象进度、产值统计、实际成本归集三同步;形象进度表达的工程量、统计施工产值的工程量和实际成本归集所依据的工程量均应是相同的数值。

对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和竣工工程完全成本，分别由项目经理部和企业财务部门进行核算分析，其目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益

注：项目经理部是竣工工程现场成本项目管理绩效. 企业财务部门是企业经营效益

(五)施工成本分析

施工成本分析是在施工成本核算的基础上，包括1.有利偏差的挖掘和2.不利偏差的纠正。施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程。主要利用施工项目的成本核算资料，与①目标成本②预算成本③类似的施工项目的实际成本

等进行比较。

★★成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心

成本偏差分为1.局部成本偏差和2.累计成本偏差(是指已完工程在某一时间点上实际总成本与相应的计划总成本的差异)。局部成本偏差包括项目的月度核算成本偏差、专业核算成本偏差以及分部分项作业成本偏差

(六).施工成本考核(是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价)

1、施工成本降低额和施工成本降低率作为成本考核的主要指标

2、成本预测是成本决策的前提，成本计划是成本决策所确定目标的具体化。

3、也可分别考核组织管理层和项目经理部。

4、成本计划是否实现的最后检验

5、成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段

二.施工成本管理的措施

(一)组织措施

?1实行项目经理责任制，2落实施工成本管理的组织机构和人员，3明确各级施工成本管理人员的任务和职能分工、权力和责任。施工成本管理不仅是专业成本管理人员的工作，各级项目管理人员都负有成本控制责任

?组织措施的另一方面是4.编制施工成本控制工作计划，5.确定合理详细的工作流程;组织措施是其他各类措施的前提和保障

(二)技术措施

?施工过程中降低成本的技术措施，包括进行1.技术经济分析，确定最佳的施工方案;2.进行材料使用的必选;3.

确定最合适的施工机械、设备使用方案;4.降低材料的库存成本和运输成本;先进的施工技术的应用，新材料的运用，新开发机械设备的使用

?运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案，二是要对不同的技术方案进行技术经济分析(不是经济措施)

(三)经济措施(是最易为人们所接受和采用的措施;管理人员应编制1.资金使用计划，对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策 2.确定、分解施工成本管理目标;经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情)

?(四)合同措施

首先是1.选用合适的合同结构;2.考虑一切影响成本和收益的因素，特别是潜在的风险因素;3.索赔与反索赔的管理。

★★2Z102032 掌握施工成本计划的类型

?一.竞争性成本计划(即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划)

?二.指导性成本计划

是项目经理的责任成本目标;是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划

?三.实施性计划成本

即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额，通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划 注：施工预算和施工图预算虽仅一字之差，但区别较大。

?1.编制的依据不同

施工预算的编制以施工定额为主要依据，施工图预算的编制以预算定额为主要依据

?2.适用的范围不同(施工预算是施工企业内部管理用的一种文件，而施工图预算既适用于建设单位，又适用于施工单位)

?3.发挥的作用不同(施工图预算是投标报价的主要依据)

竞争性计划成本带有成本战略的性质，是项目投标阶段商务标书的基础(单选)

2Z102033 掌握施工成本计划的编制依据

(1)投标报价文件

(2)企业定额、施工预算(不是施工图预算)

(3)施工组织设计或施工方案

(4)人工、材料、机械台班的市场价

(5)企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格

(6)周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准

(7)已签订的工程合同、分包合同

(8)结构件外加工计划和合同

(9)有关财务成本核算制度和财务历史资料

(10)施工成本预测资料

(11)拟采取的降低施工成本的措施

?2Z102034 掌握施工成本计划的编制方法

?施工成本计划的编制以成本预测为基础，关键是确定目标成本 一.按施工成本组成编制施工成本计划的方法

施工成本可以按成本组成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费 二.按项目组成编制施工成本计划的方法 三.按工程进度编制施工成本计划的方法

方法一：通常利用控制项目进度的网络图进一步扩充面得

方法二：除确定完成工作所需时间外，还要确定完成这一工作的成本支出

方法三：因此在编制网络计划时，应在充分考虑进度控制对项目划分的要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要求，做到二者兼顾

时间-成本累积曲线

特征：每一条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划。

?S形曲线必然包括在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的"香蕉图"内

?所有工作都按最迟开始时间开始，对节约资金贷款利息是有利的