2022年柯洪培训

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　　税率的确定

　　1.税率17%：

　　提供加工、修理、修配劳务

　　销售或进口货物(除适用13%的货物外)

　　提供有形动产租赁服务

　　2.税率13%：

　　自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

　　粮食、食用植物油

　　国务院规定的其他货物

　　饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

　　税率11%

　　转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

　　税率6%

　　金融服务 增值电信服务 现代服务(租赁服务除外)

　　提供生活服务 销售无形资产 研发和技术服务

　　信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务

　　鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务

　　其他现代服务 文化体育服务 教育医疗服务

　　旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务

　　其他生活服务

　　零税率

　　国际运输服务 航天运输服务

　　向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务

　　财政局和国家税务总局规定的其他服务

　　纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

　　税率3%

　　增值税征收率统一为3%(财政部和国家税务总局另有规定的除外)建筑业老项目简易征收率为3%;小规模纳税人增值税征收率为3%。

　　税率5%

　　1、销售不动产：

　　(1)一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　(2)小规模纳税人销售其取得的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　(3)房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税。

　　(4)房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　(5)其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　2、不动产经营租赁服务：

　　(1)一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　(2)小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　(3)其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

　　(4)个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

　　3、中外合作开采的原油、天然气。

工程造价及其计价特征

　　(一)工程造价的含义：2个角度2个含义

　　含义一：从投资者(业主)的角度分析，建设工程造价就是建设工程项目固定资产总投资。

　　含义二：从市场交易的角度分析，工程造价是指建筑安装工程费用或建设工程总费用。

　　写字楼、住宅等作为建设工程的最终产品以商品的形式进入流通领域时，其交易价为有加价的工程价格。

　　(二)工程计价的特征

　　由工程项目的特点决定，工程计价具有5大特征：

　　计价的单件性、计价的多次性、计价的组合性、计价方法的多样性、计价依据的复杂性

　　2.计价的多次性

　　多次计价是个逐步深化、逐步细化和逐步接近实际造价的过程。

　　3.计价的组合性，工程造价的组合过程是：分部分项工程造价→单位工程造价→单项工程造价→建设项目总造价

　　习题：从投资者(业主)的角度分析，工程造价是指建设一项工程项目预期或实际开支的()

　　A.全部建筑安装工程费用

　　B.建设工程总费用

　　C.全部固定资产投资费用

　　D.建设工程动态投资费用

　　答案：C