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生产与存货循环的实质性程序
(一)存货监盘的目标
注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及计价认定,也能提供部分审计证据。
(二)存货监盘计划
1.需要考虑的事项:
①与存货相关的重大错报风险;②与存货相关的内部控制的性质;③对存货盘点是否制定了适当的程序,并下达了正确的指令;④存货盘点的时间安排;⑤被审计单位是否一贯采用永续盘存制;⑥存货的存放地点;⑦是否需要专家协助。
2.监盘计划的内容:
①存货监盘的目标、范围及时间安排;②存货监盘的要点及关注事项;③参加存货监盘人员的分工;④检查存货的范围。
(三)存货监盘程序
评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序→观察盘点程序的执行→检查存货→执行抽盘→需要特别关注的情况→存货监盘结束时的工作