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货币资金的实质性程序
1.监盘库存现金
(1)审计目标:验证库存现金存在性。
(2)监盘范围:企业各部门保管的所有现金,包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。
(3)监盘时间:一般选择在上午上班前或下午下班时进行,两处(含)以上的现金应同时盘点。
(4)监盘方式:突击检查。
(5)参加人员:出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
(6)清点要求:由出纳清点现金,注册会计师现场监督。
(7)注意事项:
2.银行存款的实质性程序
复核加计→分析程序→检查银行存款账户发生额→取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表→函证→抽查大额收支→截止测试→评价列报