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房地产开发企业设备采购、收发的核算

分类:会计实操 | 更新时间:2017-06-19 | 来源:转载

  一、设备采购、收发的总分类核算

  设备的日常收发按实际成本计价并核算。为了核算设备的采购成本并总括反映和考核设备采购、收、发、结存情况,在总分类核算上,要设置“物资采购——设备”和“库存设备”科目。“物资采购——设备”科目用以核算企业购入各种设备的采购成本:“库存设备”科目用以核算企业所有库存的设备的实际成本。

  企业在购入各种设备时,应根据发票账单将设备的买价和运杂费记入“物资采购——设备”科目的借方。如购入电梯两台,买价980 000元,运杂费20 000元,价款和运杂费用银行存款支付时,应作如下分录,并记入设备入库单:

  借:物资采购——设备    1 000 000

    贷:银行存款    1 000 000

  企业对于应由设备负担的采购保管费,应在发生时记入“采购保管费”科目的借方。按预定分配率分配设备应负担的采购保管费时,记入“物资采购——设备”科目的借方和“采购保管费”科目的贷方,如企业材料设备采购保管费的预定分配率为2.5%,购入电梯应分配25 000元(1 000 000元×2.5%)时,应作如下分录,并记入设备入库单:

  借:物资采购——设备        25 000

    贷:采购保管费    25 000

  企业对于验收入库的设备,应根据设备入库单将登记的设备实际成本记入“库存设备”科目的借方和“物资采购——设备”科目的贷方。设例中,验收入库电梯的实际成本为1025000元(买价980 000元+运杂费20 000元+分配采购保管费25 000元),应作如下分录:

  借:库存设备    1 025 000

    贷:物资采购——设备    1 025 000

  “物资采购——设备”科目的借方余额,是价款已经支付或承付,但设备尚未到达,或虽已到达而尚未验收入库的在途设备的买价和运杂费,在月终编制资产负债表时,应并入库存设备在“存货”项目反映。

  设备发出交付安装时,应根据设备出库单将设备的实际成本自“库存设备”科目的贷方转入“开发成本”或“生产成本”科目的借方。如将上述两台电梯交付安装公司安装时,应作如下分录:

  借:开发成本或生产成本    1 025 000

    贷:库存设备    1 025 000

  对于已经验收入库但发票账单尚未收到的设备,为了简化核算手续,在月份内可暂不入账,等发票账单到达后再入账。但如到月终发票账单仍未到达,要先按合同价格或预算价格暂估入账,记入“物资采购——设备”科目的借方和“应付账款——暂估应付账款”科目的贷方,下月发票账单到达付款时,再用红字将前记暂估数冲销,另按发票账单实际支付数入账。

  二、设备采购、收发的明细分类核算

  设备采购的明细分类核算,在“物资采购——设备明细分类账”中进行。“物资采购——设备明细分类账”的格式,除贷方应按实际成本核算外,基本上与“物资采购——材料明细分类账”的格式相同。“物资采购——设备明细分类账”中的采购记录,根据供货单位发票账单记入,付款记录根据银行结算凭证记入,借方登记设备的实际成本,由于设备日常收发按照实际成本计价,对其中采购保管费应在设备验收入库时即行分配记入;贷方登记验收入库设备的实际成本,根据设备入库单记入。月末借方余额,表示尚未验收入库设备的采购成本。

  设备的明细分类核算,应在按每一设备名称、型号、规格开设的设备卡片中进行。为了简化手续,设备卡片可用印有出库、结存数量、金额栏的“设备入库单”代替(即设备入库单的代设备卡片联)。

  对于登记的设备卡片,最好分别放在两个卡片箱(或卡片夹)内。一个是库存箱(或夹),放置库存设备卡片;另一个是出库箱(或夹),放置已经出库的设备卡片。对于库存、出库的设备卡片,也可再按需用开发工程项目分别区分。库存设备出库时,即应将它的卡片自库存箱(或夹)内抽出放入出库箱(或夹)内。如果库存设备卡片中设备只发出一部分,尚有部分没有发出,则仍将设备卡片留存库存箱(或夹)内。

  季度或年度终了时,应对库存箱(或夹)内设备卡片的结存金额加总,与“库存设备”科目的余额核对,以保证账卡相符。


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