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长期借款业务的核算

分类:会计实操 | 更新时间:2018-10-12 | 来源:中华网考试

  长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款,如从各专业银行、商业银行取得的贷款;除此之外,还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。

  为了反映企业的各种长期借款,应设置“长期借款”账户,用来核算各种长期借款的借入、应计利息、归还和结欠情况。该账户属于负债类,其贷方登记借入的款项及预计的应付利息;借方登记还本付息的数额;期末余额在贷方,表示尚未偿还的长期借款本息数额。该账户应按贷款单位设置明细账,并按贷款种类进行明细核算。需要说明的是,预计的长期借款利息应通过“长期借款”账户进行核算,而不是记入“预提费用”账户。长期借款费用应根据长期借款的用途和期间分别记入 “长期待摊费用”、“在建工程”、“固定资产”、“财务费用”等账户。

  企业借入长期借款一般有两种方式:一是将借款存入银行,由银行监督随时提取;二是由银行核定一个借款限额 ,在限额内随用随借,在这种方式下,企业在限额内借入的款项按其用途直接记入“在建工程”、“固定资产”等账户。企业长期借款的偿还也有不同的方式:可以是分期付息到期还本;也可以是到期一次还本付息;还可以是分期还本付息。

  【案例】 某企业为建造一幢厂房,于2017年1月1日借入期限为2年的长期专门借款1 500 000元,款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%,每年付息一次,期满后一次还清本金。2017年初,该企业以银行存款支付工程价款共计9 000 000元,2018年初,由以银行存款支付工程费用600 000元。该厂房于2018年8月31日完工,达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款资金存款的利息收入或者投资收益。

  该企业的有关账务处理如下:

  (1)2017年1月1日,取得借款时

  借:银行存款 1 500 000

  贷:长期借款——xx银行——本金 1 500 000

  (2)2017年初,支付工程款时

  借:在建工程——xx厂房 900 000

  贷:银行存款 900 000

  (3)2017年12月31日,计算2017年应计入工程成本的利息费用时

  借款利息 = 1 500 000×9% = 135 000(元)

  借:在建工程——xx厂房 135 000

  贷:应付利息——xx银行 135 000

  (4)2017年12月31日,支付借款利息时

  借:应付利息——xx银行 135 000

  贷:银行存款 135 000

  (5)2018年初,支付工程款时

  借:在建工程——xx厂房 600 000

  贷:银行存款 600 000

  (6) 2018年8月31日,工程达到预定可使用状态时

  该期应计入工程成本的利息 = (1 500 000×9%÷12)×8 = 90 000(元)

  借:在建工程——xx厂房 90 000

  贷:应付利息——xx银行 90 000

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