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短期借款业务的核算

分类:会计实操 | 更新时间:2018-10-12 | 来源:中华网考试

  短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。为了核算企业的短期借款,应设置“短期借款”科目,该科目的贷方登记取得借款的本金数额,借方登记偿还借款的本金数额,余额存贷方,表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

  一、短期借款的核算方式

  短期借款的核算主要包括三个方面的内容:

  1.取得借款的核算(企业从银行或其他金融机构借入款项时,应签订借款合同,注明借款金额、借款利率和还款时间等);

  2.借款利息的核算;

  3.归还借款的核算。

  短期借款一般期限不长,通常在取得借款日,按取得的金额入账。短期借款利息支出,是企业理账活动中为筹集资金而发生的耗费,应作为一项财务费用计入当期损益。由于利息支付的方式不同,其会计核算也不完全一样。若短期借款的利息按月计收,或还本付息一次进行,但利息数额不大时,利息费用可直接计入当期损益;若短期借款的利息按季(或半年)计收,或还本付息一次进行,但利息数额较大时,则可采用预提的方式按月预提、确认和费用。

  具体的核算过程:

  短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。

  1.企业借入的各种短期借款

  借:银行存款

  贷:短期借款

  2.资产负债表日,应按计算确定的短期借款利息费用

  借:财务费用

  贷:银行存款(直接支付)

  应付利息(月末计提)

  借:财务费用

  贷:应付利息

  3.归还借款

  借:短期借款

  贷:银行存款

  二、短期借款的会计处理

  【例】开心公司于2011年1月1日向银行借入80万元,期限9个月,年利率4.5%,该借款的利息按季支付,本金到期归还。有关处理如下:

  (1)1月1日借入款项时:

  借:银行存款 800 000

  贷:短期借款 800 000

  (2)1月末预提当月利息800 000×4.5%÷12=3 000(元)

  借:财务费用 3 000

  贷:应付利息 3 000

  月末预提当月利息的处理相同。

  (3)3月末支付本季度应付利息时:

  借:财务费用 3 000

  应付利息 6 000

  贷:银行存款 9 000

  第二季、第三季度的债务处理同上。

  (4)10月1日偿还借款本金时:

  借:短期借款 800 000

  贷:银行存款 800 000

  企业取得短期借款而发生的利息费用,一般应作为财务费用处理,计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息,每季度的前两个月不支付利息。

  按照权责发生制原则,当月应负担的利息费用,即使在当月没有支付,也应作为当月的利息费用处理,应在月末估计当月的利息费用数额。

  在短期借款数额不多,各月负担的利息费用数额不大的情况下,年内各月份也可以采用简化的核算方法,即于实际支付利息的月份,将其全部作为当月的财务费用处理,借记“财务费用”科目,贷记"银行存款"科目。但在年末,如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息,应予预提,否则会影响年度所得税的计算。

  三、短期借款的利息结算方式

  短期借款的利息结算方式分为按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次还本付息方式。

  如果企业的短期借款利息按月支付,或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的,可以在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益。

  如果短期借款的利息按期支付(如按季),或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的,为了正确计算各期的盈亏,应采用预提的办法,先按月预提,计入当期损益,到期在进行支付。

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