资产盘盈盘亏会计分录

资产盘盈盘亏会计分录

一、库存现金盘点盈亏的账务处理:

　　(一)现金盘盈时

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　　报经批准前：

　　借记：库存现金

　　贷记：待处理财产损溢

　　报经批准后：

　　1)属于支付给有关人员或单位的，

　　借记：待处理财产损溢

　　贷记：其他应付款

　　2)属于无法查明原因的，

　　借记：待处理财产损溢

　　贷记：营业外收入

　　(二)现金盘亏时

　　报经批准前：

　　借记：待处理财产损溢

　　贷记：库存现金

　　报经批准后：

　　1)属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损溢

　　2)属于无法查明原因的

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢

　　二、存货盘盈、盘亏的账务处理:

　　(一)存货的盘盈

　　报经批准前：

　　企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

　　借：原材料

　　库存商品等

　　贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　报经批准后：

　　盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷:管理费用

　　(二)存货的盘亏

　　报经批准前：

　　1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷:原材料

　　库存商品等

　　2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：

　　借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　贷:原材料等

　　应交税费──应交增值税(进项税额转出)

　　报经批准后：

　　对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理：

　　1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：

　　借：管理费用

　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：

　　借:其他应收款

　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：

　　借:营业外支出──非常损失

　　贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　三、固定资产盘盈、盘亏的账务处理:

　　(一)固定资产盘盈

　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：

　　如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；

　　如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。

　　【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资产进行清查，盘盈一台八成新的机器设备，市场价格为200万元，企业所得税税率为25％。

　　长江公司的账务处理：

　　(1)借：固定资产　　　　200

　　贷：累计折旧　　　　 40

　　以前年度损益调整 160

　　(2)借：以前年度损益调整　　　　　40

　　贷：应交税费——应交所得税　　　40

　　(3)借：以前年度损益调整　　　120

　　贷：利润分配——未分配利润　　 120

　　(二)固定资产盘亏

　　企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出——盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。

　　报经批准前：

　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

　　累计折旧

　　固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　报经批准后：

　　1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

　　借：其他应收款

　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

　　2)按应计入营业外支出的金额

　　借：营业外支出——盘亏损失

　　贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

责任编辑 : 柳花暗香