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考研会计硕士必会公式汇总(1)
一、各种税的计算公式
(一)增值税
1、一般纳税人
应纳税额=销项税额—进项税
销项税额=销售额×税率 此处税率为17%
组成计税价格=成本X(1 成本利润率)
组成计税价格=成本x(1 成本利润率)÷(1一消费税税率)
2、进口货物
应纳税额=组成计税价格X税率
组成计税价格=关税完税价格 关税( 消费税)
3、小规模纳税人
应纳税额=销售额x征收率
销售额=含税销售额÷(1 征收率)
(二)消费税
1、一般情况：
应纳税额=销售额X税率
不含税销售额=含税销售额÷(1 增值税税率或征收率)
组成计税价格=(成本 利润)÷(1一消费税率)
组成计税价格=成本x(1 成本利润率)÷(1一消费税税率)
组成计税价格=(材料成本 加工费)÷(1一消费税税率)
组成计税价格=(关税完税价格 关税)÷(1一消费税税率)
2、从量计征
应纳税额=销售数量X单位税额
(三)关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量x单位完税价x适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量x关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量X关税单位税额 应税进口货物数量X单位完税价格X适用税率
(四)企业所得税
应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额 纳税调整增加额一纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额x税率
月预缴额=月应纳税所得额X25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
(五)个人所得税
1、工资薪金所得：
应纳税额=应纳税所得额x使用税率一速算扣除数
2、稿酬所得：
应纳税额=应纳税所得额x使用税率x(1一30%)
3、其他各项所得：
应纳税额=应纳税所得额x使用税率
(六)其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积(平方米)X使用税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值x(1一扣除比例)x1.2%或年应纳税额=租金收入x12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量x单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入一扣除项目
应纳税额=Σ(每级距的土地增值额X适用税率)
5、契税
应纳税额计税依据x税率
二、应纳税额的计算公式
(一)增值税计算方法
1、直接计税法
应纳增俏税额：=增俏额x增值税税率
增值额=工资 利息 租金 利润 其他增值项目一货物销售额的全值一法定扣除项目购入货物金额
2、间接计税法
扣除税额=扣除项目的扣除金额X扣除税率
(1)购进扣税法
扣除税额=本期购入扣除项目金额X扣除税率 已由受托方代收代缴的税额
(2)实耗扣税法
扣除税额=本期实际耗用扣除项目金额X扣除税率 已由受托方代收代交的税额
(二)一般纳税人应纳增值税额
一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额一当期进项税额
1、销项税额=销售额X税率
销售额=含税销售额/(1 税率)
组成计税价格=成本x(1 成本利润率)
2、进项税额
不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额X当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计
小规模纳税人应纳增值税额
小规模纳税人应纳增值税额=销售额x征收率
销售额=含税销售额/(1 征收率)
销售额=含税收入(1 增值税征收率)
(三)进口货物应纳增值税额
进口货物应纳增值税额=组成计税价格X税率
组成计税价格=关税免税价格 关税 消费税
三、消费税额
1、从价定率的计算
实行从价定率办法计算的应纳消费税额=销售额×税率
(1)应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1 增值税税率或征收率)
(2)组成计税价格=(成本 利润)/(1一消费税率)
(3)组成计税价格=(材料成本 加工费)/(1一消费税率)
(4)组成计税价格=关税完税价格 关税 应纳消费税税额
(5)组成计税价格=(关税完税价格 关税)/(1一消费税税率)
2、从量定额的计算
实行从量定额办法计算的应纳消费税额=销售数量X单位数额
四、企业所得税额
应纳税额=应纳税所得额X税率
应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额 (一)税收调整项目金额
利润总额=收入总额一成本、费用、损失
1、工业企业应纳税所得额公式：
(1)工业企业应纳税所得额=利润总额 (一)税收调整项目金额
(2)利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入一营业外支出
(3)营业利润=产品销售利润 其他业务利润一管理费用一财务费用
(4)产品销售利润=产品销售收入一产品销售成本一产品销售费用一产品销售税金及附加
(5)其他业务利润=其他业务收入一其他业务成本一其他销售税金及附加
(6)本期完工产品成本=期初在产品自制半成品成本余额 本期产品成本会计一期末在产品自制半成品成本余额
(7)本期产品成本会计=材料 工资 制造费用
2、商品流通企业应纳税所得额公式：
(1)应纳税所得额=利润总额 (一)税收调整项目金额
(2)利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入一营业外支出
(3)营业利润=主营业务利润 其他业务利润一管理费用一财务费用一汇兑损失
(4)主营业务利润=商品销售利润 代购代销收入
(5)商品销售利润=商品销售净额一商品销售成本一经营费用一商品销售税金及附加
(6)商品销售净额=商品销售收入一销售折扣与折让
3、饮服企业应纳税所得额公式：
(1)应纳税所得额=利润总额 (一)税收调整项目金额
(2)利润总额=营业利润 投资收益 营业外收入一营业外支出
(3)营业利润=经营利润 附营业务收入一附营业务成本
(4)经营利润=营业收入一营业成本一营业费用一营业税金及附加
(5)营业成本=期初库存材料、半成品产成(商)品盘存余额 本期购进材料、商品金额金额一期末库存材料、半成品、产成(商)品盘存余额
五、个人所得税额
1、工资、薪金所得
工资、薪金所得应纳个人所得税额=应纳水所得额火适用税率一速算扣除数
应纳税所得额=每月收入额一800
应纳税额=应纳税所得额x适用税率一速算扣除致
应纳税所得额=(不含税所得额一速算扣除数)/(1一税率)
2、个体工商户
应纳所得税额=应纳税所得额x适用税率一速算扣除数
(1)每当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额
全年应纳税所得额二当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数
(2)计算全年应纳所得税额
全年应纳所得税额=全年应纳税所得额x适用税率一速算扣除数
(3)计算当月累计应纳所得税额
当月应纳所得税额=全年应纳所得税额x当月累计经营月份数/12
(4)计算本月应纳所得税额
本月应纳所得税额=当月累计应纳所得税额一累计已缴所得税额
3、稿酬所得
应纳所得税额=应纳税所得额x20%x(1一30%)=应纳税所得额x20%x70%
4、劳务报酬所得
(1)一次收入在20000元以下时
应纳所得税额=应纳税所得额x20%
(2)一次收入20000~50000时
应纳所得税额=应纳税所得额x20% 应纳税所得额x20%x50%=应纳税所得额X(20% 10%)
(3)一次收入超过50000时
应纳所得税税额=应纳税所得额X20%、 应纳税所得额X20%X100%=应纳税所得额X(20% 20%)
5、财产转让
财产转让应纳所得税额=应纳税所得额X20%
应纳税所得额=转让财产收入额一财产原值一合理费用
6、利息、股息红利所得
应纳所得税额=应纳税所得额减20%
7、境外个人所得税款扣除限额
境外个人所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额X来源于某外国的所得额/境内、外所得总额
8、支付给扣缴义务人手续费的计算
手续费金额=扣缴的个人所得税额X2%
六、土地增值税额
1、一般计算方法
(1)应纳税总额=Σ各级距土地增值额x适用税率某级距土地增俏额x适用税率
(2)土地增值率=土地增值额X100%/扣除项目金额
(3)土地增值额=转让房地产收入一扣除项目金额
2、简便计税方法
(1)土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的
应纳税额=土地增值额x30%
(2)土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
应纳税额=土地增值额x40%一扣除项目金额x0.05
(3)土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的
应纳税额=土地增值额x50%一扣除项目金额x0.15
(4)土地增值额超过项目金额200%
应纳税额=土地增值额X60%一扣除项目金额X0.35