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马昌尧

深度解析“营改增”后企业纳税实务与税收筹划点

马昌尧 / 企业财税战略实战专家

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课程背景

营改增后,大量的补充公告与新兴业务,让财务人员在业务操作中很是“苦恼”,很多规定还没有领悟过来,却又出了新的规定,企业要适应市场的变化,同时也不能懈怠税收规定的运用,如果不能及时的掌握财税相关政策,可能企业失去的不仅仅是金钱,还有可能滋生纳税风险,同样的收税政策,不同的处理方式、不同的业务流程都会产生出不同的税收负担。 营改增的政策,你真的懂了吗? 各项计税方法,你都掌握了吗? 不同业务,税率有什么差异呢? 会计处理,又有什么新变化呢? 发票的管理,还和以前一样吗? 税收缴纳,还存在筹划空间吗?

课程目标

本课程将对营改增后,政策的解析、行业的运用、难点的剖析、发票的开具、税收的筹划等方面,进行了全面、详细的讲解,通过“实操案例”的形式辅导营改增后,企业的纳税实务与核算方式,让学员既学既用,全面深入的研究,简洁易懂的讲解,让纳税不再成为问题。 通过本课程的学习,能够让学员,对营改增有一个全新的认识。 全面的了解营改增,避免所处理行业接触的单一性; 对不同的计税方法有一个深入的了解与掌握; 对营改增不同计税方法下,税款的缴纳有一个清晰的认识; 全面掌握营改增后的增值税会计处理核算; 掌握

课程大纲

课程目录:

**部分:营改增政策概况

一、营改增的背景及对企业的影响

二、营改增**新基本政策讲解及运用

第二部分:营改增纳税实务

一、营改增税率及税额具体计算方法

二、建筑业纳税实务与业务操作

三、房地产业纳税实务与业务操作

四、生活服务业纳税实务与业务操作

第三部分:营改增规范提升

一、增值税会计处理规定及实务操作

二、增值税发票开具与使用规范

第四部分:营改增纳税筹划

一、增值税特殊业务解析与处理

二、营改增后,增值税纳税筹划点


课程大纲

**部分:营改增政策概况

一、营改增的背景及对企业的影响

1.营改增到底是怎么一回事?

案例:从“好食上餐饮”的纳税,看营改增

2.增值税的发展及有何基本特点?

1)不同阶段,增值税的特点

2)不同阶段下的增值税,如何处理

案例:从嘉成公司在2008年、2009年、2013年,购固定资产怎么抵扣,分析增值税特点。

3.营改增环境下的企业税负究竟是增还是减?

1)什么情况下企业的税负会降

2)什么情况下企业的税负会升

案例:某KTV营改增前后,税负比较

案例:某建筑公司营改增前后,税负比较

4.营改增对企业财务管理将带来哪些影响?

1)对财务核算带来的影响

2)对财务人员综合素质要求带来的影响

3)对企业经营经营成果带来的影响


二、营改增**新基本政策讲解及运用

1.营改增的发展及涵盖企业的范围有何讲究?

1)营改增持续了多久?

2)营改增**难处理的问题是什么?

3)营业增都涵盖了那些行业

2.销售无形资产都包含哪些业务及政策?

1)技术的确认与范围(如:专利技术和非专利技术)

2)自然资源使用权的确认与范围(如:土地使用权)

3)其他权益性无形资产(如:经销权、分销权、代理权)

3.销售不动产都包含哪些业务及政策?

1)建筑物的确认与范围(如:住宅、办公楼)

2)构筑物的确认与范围(如:道路、桥梁)

4.销售服务都包含哪些业务及政策?

1)销售服务的确认与范围(如:交通运输服务、建筑服务)

2)在业务范围确认上都有哪些疑难问题?


第二部分:营改增纳税实务

一、营改增税率及税额具体计算方法

1.企业纳税人身份确认有何具体规定?

1)不同行业一般纳税人认定标准

2)未达到标准,怎么认定这一般纳税人

案例:某建筑公司什么情况下需要认定为一般纳税人

2.不同纳税人身份有何优势与劣势?

1)一般纳税人,在纳税管理中的优势与劣势

2)小规模纳税人,在纳税管理中的优势与劣势

3.营改增前后,企业适用税率政策有何差异?

1)增值税与营业税的税率差异

2)营改增过渡期的税率差异

3)计税方法不同的税率差异

4)纳税人身份不同的税率差异

案例:嘉诚公司不同业务营改增前后,税率的差异

4.什么是一般计税方法,什么情况运用?

1)一般计税方法下,企业如何纳税

2)不同行业,一般计税方法的纳税差异

案例:嘉诚建筑,新项目如何纳税

5.什么是简易计税方法,什么情况运用?

1)简易计税方法下,企业如何纳税

2)不同行业,简易计税方法的纳税差异

6.什么是差额计税方法,什么情况运用?

1)差额计税方法下,企业如何纳税

2)不同行业,差额计税方法的纳税差异

案例:同程旅游,营改增后,如何纳税


二、建筑业纳税实务与业务操作

1.建筑业纳税义务发生时间是如何规定的?

1)跨年度工程如何纳税?

2)预收款如何纳税?

3)质保金如何纳税?

4)合同签订对税收缴纳的影响

案例:嘉诚建筑收到进场费,怎么纳税

2.不同情况下,计税方法应如何选择?

1)清包工、甲供、老项目,如何界定?

2)清包工、甲供、老项目,如何选择计税方法?

3.一般计税方法下如何进行纳税与核算?

1)一般计税方法下,如何纳税?

2)税款预缴,有何特殊要求?

4.简易计税方法下如何进行纳税与核算?

1)简易计税方法下,如何纳税?

2)税款预缴,有何特殊要求?

5.项目挂靠方式,有何特殊规定与要求?

1)哪种组织架构下,可以挂靠

2)不符合规定的挂靠,有何纳税风险

案例:建工集团承担项目给子公司施工,算不算挂靠

6.工程项目招投标,营改增前后有何区别?

1)增值税模式下,工程造成如何确定

2)招、投标预算编制,哪些税率值得关注

案例:嘉达工程不同预算方式,不同报价


三、房地产业纳税实务与业务操作

1.房地产业纳税义务发生时间是如何规定的?

1)预收款如何确认纳税义务发生时间

2)首付款如何确认纳税义务发生时间

3)按揭款如何确认纳税义务发生时间

案例:嘉诚房地产公司增值税增值税纳税义务发生时间

2.不同情况下,计税方法应如何选择?

1)老项目如何判定

2)不同经营模式下如何选择计税方法

3.一般计税方法下如何进行纳税与核算?

1)如何预缴税款

2)如何确认纳税

4.简易计税方法下如何进行纳税与核算?

5.房地产项目扣除土地价款时有何规定与要求?

1)哪些支出属于土地价款

2)土地价款纳税时,如扣除

案例:嘉诚房地产公司增值税缴纳,土地价款怎么扣除

6.房地产项目增值税业务有何特殊规定?

1)精装房如何缴纳增值税

2)购房送家电,如何缴纳增值税


四、生活服务业纳税实务与业务操作

1.餐饮业增值税缴纳与业务处理

1)农产品,如何抵扣增值税

2)外卖、销售农产品,如何纳税

案例:好食上餐饮,美团外卖怎么缴税

2.酒店业增值税缴纳与业务处理

1)出租会议场所,如何纳税

2)陈列商品,如何纳税

3.不动产租赁相关税收缴纳与业务处理

1)出租土地,如何纳税

2)出租住房,如何纳税

3)出租商铺,如何纳税

4.旅游业增值税缴纳与业务处理

1)如何差额纳税

2)没有发票如何税前扣除

5.劳务派遣增值税缴纳与业务处理

1)如何差额纳税

2)如何选择纳税方式

6.物业服务增值税缴纳与业务处理

1)代收水电费,如何纳税

2)给业主装修,如何纳税

案例:嘉诚物业,给业主房屋小面积装修,如何纳税

7.咨询鉴证增值税缴纳与业务处理

1)如何差额纳税

2)如何开具发票


第三部分:营改增规范提升

一、增值税会计处理规定及实务操作

1.**新增值税会计科目是如何设置的?

1)应交税费科目有何变化

2)应交税费科目前后有何差异

3)应交税费科目如何衔接

2.各会计科目核算内容是如何规定的?

1)应交税费各科目核算内容的运用

2)税金及附加科目核算内容的运用

3.一般纳税人不同增值税业务如何进行会计处理?

案例解析:增值税会计处理

4.小规模纳税人不同增值税业务如何进行会计处理?

案例解析:增值税会计处理

5.税务稽查与税款补缴,如何进行会计处理?


二、增值税发票开具与使用规范

1.增值税发票的开具有何新的要求与规定?

1)发票开具内容有何规定

2)不符合规定开票,有何影响

2.增值税发票都有哪些种类?如何使用?

1)专用发票有哪些种类

2)普通发票有哪些种类

3)各类发票如何填开

案例:某4S店,维修车辆,发票开车牌还是个人

3.增值税红字发票,如何申请、如何开具?

1)什么情况 下销售方申请开具红字发票

2)什么情况 下购买方申请开具红字发票

4.增值税发票如何作废?如何挂失?

1)符合什么条件,才可以作废已开发票

2)发票丢失后,如何挂失

5.增值税发票盖章有何具体要求与规定?

1)自开发票如何盖章

2)代开发票如何盖章


第四部分:营改增纳税筹划

一、增值税特殊业务解析与处理

1.混合销售、视同销售、兼营销售有何区别?

1)混合销售、视同销售、兼营销售如何界定

2)不同销售方式,合同如何签订

2.哪些业务,取得增值税专用发票也不得抵扣?

1)职工福利发票

2)简易计税项目

3.哪些业务,增值税普通发票也可以抵扣?

1)车辆通行费

2)进出口完税凭证

案例:美达公司,取得高速通行费发票,怎么抵扣

4.哪些业务,不得开具增值税专用发票?

1)免税项目

2)差额开票

5.固定资产销售,如何纳税?如何开票?

1)不同时段的固定资产销售,有何区别

2)享受优惠税率的销售,如何开票

案例:美达公司,销售2012年的汽车,如何缴税


二、营改增后,增值税纳税筹划点

1.营改增背景下,如何把控税收筹划思路?

1)利用纳税人身份筹划

2)利用递延纳税筹划

3)利用税率差异筹划

4)利用税收优惠筹划

5)利用行业特性筹划

2.如何**纳税人身份选择进行纳税筹划?

1)如何找一般纳税人与小规模纳税人纳税临界点

2)什么情况下选择一般纳税人对企业有利

案例:美达公司,注册后如何选择企业身份

3.如何**资产“混用”达到筹划的目的?

1)如何利用“混用”政策,使进项能够抵扣

2)什么情况下选择一般纳税人对企业有利

4.如何利用50%的政策杠杆,获得纳税时间价值?

1)如何让延期抵扣变成一次性抵扣

5.如何优化业务方式,达到税收抵扣的目的?

1)如何让旅客服务,变成动产租赁

2)让费用支出,不得抵扣变成可以抵扣

6.如何**选择计税方式,实现税负**低的目的?

1)建筑业如何选择计税方法,实现税负**低

2)劳务派遣,如何选择计税方法,实现税负**低

案例:嘉诚建筑公司,什么情况下选择一般计税方法

7.如何**改变合同签订条款,实现税负**低的目的?

1)付款条件如何签订

2)服务项目如何签订

8.如何利用税收优惠实现纳税筹划的目的?

1)税收优惠政策梳理

2)税收优惠政策运用

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