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孙莉莉

内部审计的策略与方法课程大纲

孙莉莉 / ICMA国际注册管理会计师

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课程大纲

(一) 内部审计的概念和业务类别

1. 内部审计发展的动因及发展趋势

2. 内部审计的定义

3. 内部审计的业务类别

4. 内部审计的目的:合理保证实现以下目标

(1) 遵守国家法律法规和企业内部规章制度

(2) 信息的真实、可靠

(3) 资产的安全、完整

(4) 经济有效地使用资源

(5) 提高经营效率和效果

案例一:美国世界通信公司100亿美元舞弊案与内部审计

5. 内部审计在公司治理中的作用和地位

内部审计的防护性作用—企业风险的“防火墙”

(1) 监控作用:内部审计(审计委员会和内部审计机构)—内部控制的**高层次,是“控制中的控制”

(2) 风险预警作用:内部审计**对业务活动和管理活动的审查和评价,来防范经营管理的风险

内部审计的建设性作用—自我促进和完善

(1) 业务决策咨询作用

(2) 信息鉴证作用

案例二:宁波中建内部审计在公司治理中发挥的作用

6. 企业开展内部审计需要的资源环境

(1) 内部环境的优化—与审计有关的内部环境

(2) 内部审计机构的设置、职责与权限—内部审计(审计委员会和内部审计机构):内部控制的**高层次,是“控制中的控制”。

(3) 内部审计实务准则框架—内部审计基本准则与具体准则

(二) 内部审计流程

1、 立项

2、 编写审计方案;

3、 下发审计通知书;

4、 进场;

5、 访谈;

6、 内控测试及实质审计;

7、 审计沟通;

8、 出具审计报告并沟通;

9、 整改及跟踪;

10、 审计资料归档;

审计循环及方法

1、 人力资源循环内部控制主要风险点及控制手段

(1) 招聘、考勤、薪酬、个税代扣代缴等流程风险点;

(2) 评估高风险业务循环,测试内部控制有效性;

(3) 常见人力资源循环舞弊案例分析;(上市公司虚减人工费用、财务人员伪造工资表、劳务纠纷案例)

(4) 有效内部审计发现舞弊的线索方法(实质测试);

2、 货币资金循环及财务报表循环内部控制主要风险点及控制手段

(1) 货币资金循环高风险流程节点介绍及常用控制手段(货币资金、信用证、汇票、支票等);

(2) 预算管理及财务分析,主要揭示超预算、费用舞弊等情况,同时**财务分析发现业务效果效率存在的问题;

(3) 现金流与利润对比分析;揭示公司资金情况,揭示超信用额度审批或逾期应收账款,以及预计发生坏账情况;

(4) 对外公示的财务报表及其他相关数据勾稽关系;

(5) 资金舞弊案例分析

3、 采购与付款循环内控风险点及控制手段

(1) 采购供应商筛选、询价痕迹、招投标记录等,主要**再执行、穿行测试、实地考察等方法进行审计;

(2) 常见采购回扣审计方法;

(3) 采购循环案例(质次价高钢材大额采购案例、原材料质量瑕疵案例);

4、 存货循环内控风险点及控制手段

(1) 存货采购入库、验收入库、发出、计量、仓储、产成品出入库等高风险点介绍;

(2) 盘点、穿行测试、分析性复核等审计方法介绍;

(3) 存货循环案例(上市公司存货虚增存货案例)

5、 生产循环内控风险点及控制手段

(1) 生产业务原材料、产成品、生产流程、成本归集、辅料耗用高风险流程;

(2) 介绍生产循环审计方法;

(3) 虚增成本典型案例;

6、 销售与收款循环

(1) 核实收入的真实完整准确(高风险);

(2) 应收账款的授信、逾期应收、坏账、周转率等审计方法介绍;

(3) 常见虚增收入审计方法介绍及案例;

7、 信息系统

(1) 案例介绍(汇率**信息系统舞弊、存货舞弊)

(2) 简单介绍信息系统审计范围

案例三:销售业务审计流程控制目标与审计认定

(三) 内部审计的工作内容

 1.审计准备阶段

2.审计实施阶段

(1)调查和内部控制测试

(2)符合性测试和实质性测试

(3)取得审计证据

(4)编制审计工作底稿

案例四:现金业务内部审计设计

案例五:销售与收款业务内部审计设计

案例六:固定资产内部审计设计

3.后续审计阶段

4.审计报告

(四)内部审计的方法与评价体系

1.询问

2.函证

3.实地观察

4.书面文档检查

5.复核

6.验证

7.测试(1)符合性测试(2)实质性测试(3)穿行性测试

案例七 :内部审计指数评价方法的应用

案例八:北京福田汽车内部审计评价体系

案例九:制造业内部审计全流程实战案例




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