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中级经济师财政税收专业备考知识点:企业所得税的优惠税率

发布时间:2016-07-25 来源:环球网校 发布人:march

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网校小编根据往年经济师考试真题整理了中级经济师考试财政税收专业备考常见的一些知识点,希望对您备考2016年中级经济师有帮助!

【真题】某调查公司为符合条件的小型微利企业,假设2016年全年实现应纳税所得额15万元,该公司2016年应缴纳企业所得税()万元。

A.0.75

B.1.50

C.3.00

D.3.75

【答案】B

【解析】本题考查企业所得税的优惠税率。自2016年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得额减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。所以,应纳企业所得税=15×50%×20%=1.5万元。参见教材P113.

【知识点扩展】

企业所得税的优惠税率

1.小型微利企业优惠税率

符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不趙过3000万元。

(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

自2016年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计人应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

2.高新技术企业优惠税率

国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:

(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

(2)研究开发费用占销售收人的比例不低于规定比例:①最近一年销售收人小于5000万元的企业,比例不低于6%最近一年銷售收入在5000万元至20000万元的企业,比例不低于4%;(D最近一年销售收入在20000万元以上的企业,比例不低于3%.

(3)高新技术产品(服务)收人占企业当年总收入的60%以上。

(4)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

3.技术先进型服务企业优惠税率

自2014年1月1日起至2018年12月31日,在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门21个中国服务外包示范城市内,对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

4.西部地区鼓励类产业企业优惠税率

自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

5.非居民企业优惠税率

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的,其境内所得减按10%的税率征收企业所得税。

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