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中级经济师财政税收专业备考知识点:营业税的计算

发布时间:2016-07-28 来源:环球网校 发布人:march

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网校小编根据往年经济师考试真题整理了中级经济师考试财政税收专业备考常见的一些知识点,希望对您备考2016年中级经济师有帮助!

【真题】某金融企业从事债券买卖业务,2014年2月份买卖A企业债券正差50万元,5月份买卖B企业债券负差20万元,9月份买卖C企业债券正差30万元,11月份买卖D企业债券负差40万元,上述债券买卖业务全年已纳营业税4万元,该企业2014年度债券买卖业务应退营业税()万元。

A.1

B.2

C.3

D.4

【答案】C

【解析】本题考查营业税的计算。从2013年12月1日起,纳税人从事金融商品转让业务,不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,按盈亏相抵后的余额未营业额计算缴纳营业税。营业额=50-20+30-40=20万元,应纳营业税=20×5%=1万元。所以,应退营业税=4-1=3万元。参见教材P102.

【知识点扩展】

金融保险业的计税依据

金融保险业计征菅业税的菅业额有两种方法:一是对…般贷款、典当、金融经纪业等中介服务,以取得的利息收人全额或手续费收人全额确定为营业额;二是对外汇、证券、期货等金融商品转让,以卖出价减去买入价后的差额为营业额。

自2013年12月1日起,纳税人从事金融商品转让业务,不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分,统一归为“金融商品”,不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税期内可以相抵,按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的,可结转下一个纳税期相抵,但在年末时仍出现负差的,不得转人下一个会计年度。

对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并人营业额中征税。对金融机构的出纳长款收人,不征收营业税。银行吸收的存款不征营业税,办理结算业务手续收人、銷售账单凭证、支票收入、办理贴现收入应纳营业税;转贴现业务收人,暂不征收营业税。

金融企业从事债券买卖业务,以债券的卖出价减去买人价后的余额为营业额,买人价应以债券的购人价减去债券持有期间取得的收益后的余额确定。

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