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高级会计实务所得税会计相关的合并处理

发布时间:2016-04-15 来源:会计网校 发布人:tusya

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高级会计师培训频道提供:本篇为高会考试《高级会计实务》第九章“企业合并与合并财务报表”第二节重点精讲:合并财务报表,本节内容主要介绍所得税会计相关的合并处理。

【“所得税会计相关的合并处理”相关知识点】

1.所得税会计相关的合并处理

【重点精讲】:所得税会计相关的合并处理

(一)内部应收款项相关的所得税会计的合并抵销处理

在编制合并财务报表中,随着内部债权债务的抵销,内部应收账款计提的坏账准备也予以抵销。对持有该集团内部应收款项的企业因该暂时性差异确认的递延所得税资产则需要进行抵销处理。

(二)内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理

企业在编制合并财务报表时,因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其纳入合并范围的企业按照所得税法规定确定的计税基础之间存在暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用。

(三)内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵销处理

对于合并财务报表而言,在编制合并财务报表时必须确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债。

(四)母子公司所得税税率不一致情况下的特殊考虑

应按抵销内部利润的主体适用税率计算确定应抵销的递延所得税资产或递延所得税负债。

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