当前位置:网校排名 > 中华会计网校 > 中华会计网校资讯 > 2016年注册会计师考试《会计》知识点:交易性金融资产

2016年注册会计师考试《会计》知识点:交易性金融资产

发布时间:2016-04-20来源:中华网发布人:feimao
直播课程

知识点:交易性金融资产具体会计核算

科目设置:“交易性金融资产”科目;财务报表列示:“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目

1.企业取得交易性金融资产的会计处理

借:交易性金融资产——成本【公允价值】

投资收益【交易费用】

应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】

应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】

贷:银行存款【实际支付的金额】

2.交易性金融资产持有期间的会计处理

(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

(2)债券(分期付息、一次还本):资产负债表日计算利息

借:应收利息【面值×票面利率】

贷:投资收益

3.资产负债表日的会计处理

(1)资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额

借:交易性金融资产——公允价值变动

贷:公允价值变动损益

(2)公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

4.出售交易性金融资产的会计处理

借:银行存款【应按实际收到的金额】

公允价值变动损益(或在贷方)

贷:交易性金融资产——成本

——公允价值变动(或在借方)

投资收益

编辑推荐:

注册会计师培训http://www.px8.com/kcnet1160/

注会培训https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/

注册会计师培训班哪个好https://www.thea.cn/wx1160/

上一篇:2016年注册会计师考试《会计》知识点:借款费用的确认

下一篇:2016年注册会计师考试《会计》知识点:期权处理的总结

相关阅读

老师推荐

扩展阅读