第三节 会计账簿的格式和登记方法
一、日记账的格式和登记方法
（一）现金日记账的格式和登记方法
1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。
2.现金日记账的登记方法。（了解）
现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“
上日余额 本日收入一本日支出=本日余额”
↓ ↓ ↓ ↓
期初余额 本期增加—本期减少=期末余额
的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
（1）三栏式现金日记账的具体登记方法如下：
①日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。
②凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收（付）款凭证”，简写为“现收（付）”；“银行存款收（付）款凭证”，简写为“银收（付）”。凭证栏还应登记记凭证的编号数，以便于查账和核对。考试用书
③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。
对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目（即对方科目）为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。
④收入、支出栏（或借方、贷方）：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。
（2）在实际工作中，如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。
其中：现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏；
现金支出日记账则只按支出的对方科目（借方）设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。
表1 现金收入日记账 第 页
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200×年 |
收款凭证 |
|
贷方科目 |
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月 |
日 |
字 |
号 |
摘 要 |
银行存款 |
其他应收款 |
营业外收入 |
收入合计 |
支出合计 |
余额 |
|
7 |
1 |
|
|
月初余额 |
|
|
|
|
|
1500 |
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2 |
银付 |
l |
从银行提现 |
800 |
|
|
800 |
|
|
|
|
2 |
|
|
转记 |
|
|
|
|
500 |
1800 |
|
|
5 |
|
|
转记 |
|
|
|
|
100 |
1700 |
|
|
6 |
现收 |
5 |
出售废旧物资 |
|
|
80 |
80 |
|
1780 |
|
|
6 |
现收 |
6 |
差旅费余额交回 |
|
50 |
|
50 |
|
1830 |
表2 现金支出日记账 第 页
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200×年 |
付款凭证 |
|
结算凭证 |
借方科目 |
|||||
|
月 |
日 |
字 |
号 |
摘 要 |
种类 |
号数 |
其他应收款 |
管理费用 |
支出合计 |
|
7 |
2 |
现付 |
2 |
预支差旅费 |
|
|
500 |
|
500 |
|
|
5 |
现付 |
3 |
购买办公用品 |
|
|
|
100 |
600 |
