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中级职称《中级会计实务》知识点:长期股权投资核算方法的转换

发布时间:2016-04-27 来源:中华会计网校 发布人:coffee

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以下为中华会计网校论坛学员为大家整理的2016年中级会计职称考试知识点,希望对大家有所帮助。2016年中级会计职称考试的备考日益紧张,你准备好了吗?

中级会计职称知识点

长期股权投资核算方法的转换

转换形式 个别报表 合并报表
(1)公允价值计量转换为权益法 原投资调整到公允价值
(2)权益法转换为成本法(非同一控制) 保持原投资账面价值 原投资调整到公允价值
(3)公允价值计量转换为成本法(非同一控制) 购买日原投资账面价值与公允价值相等 因个别报表原投资公允价值与账面价值相等,所以合并报表无需调整
(4)成本法转换为权益法 剩余投资追溯调整权益法账面价值 剩余投资调整到公允价值
(5)权益法转换为公允价值计量 剩余投资调整到公允价值
(6)成本法转换为公允价值计量 剩余投资调整到公允价值

(1)-(3)为上升,(4)-(6)为下降。涉及到公允价值计量转换,则需要在个别报表上调整到公允价值,在合并报表中无需调整。

一、公允价值计量转权益法核算

转换后长期股权投资初始投资成本=转换日原投资公允价值 新增投资的公允价值

原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。

二、权益法核算转公允价值计量

1.处置部分

借:银行存款

贷:长期股权投资

投资收益

2.原权益法核算确认的全部其他综合收益(假定被投资单位实现的其他综合收益均可结转到损益)

借:其他综合收益

贷:投资收益

或相反分录

3.原权益法核算确认的全部资本公积

借:资本公积——其他资本公积

贷:投资收益

或相反分录

4.剩余股权投资转换为可供出售金融资产(或交易性金融资产)

借:可供出售金融资产(转换日公允价值)

贷:长期股权投资(剩余投资账面价值)

投资收益(差额)


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