知识点：所得税会计的核算程序
采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程如下：
（一）确定产生暂时性差异的项目
（二）确定资产或负债的账面价值及计税基础
（三）计算暂时性差异的期末余额
1.应纳税暂时性差异的期末余额
2.可抵扣暂时性差异的期末余额
（四）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额
1.“递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
2.“递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的所得税税率
（五）计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的发生额
1.“递延所得税负债”科目发生额=期末余额-期初余额
2.“递延所得税资产”科目发生额=期末余额-期初余额
（六）所得税费用=当期所得税费用 递延所得税费用（或－递延所得税收益）
编辑推荐：
注册会计师培训：https://kaoshi.china.com/cpa/wangxiao/
