第三节 汇总记账凭证账务处理程序

考点80：汇总记账凭证财务处理程序

汇总记账凭证财务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证或汇总记账凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类的一种财务处理程序。

考点81：会计凭证和账簿的设置

(一) 凭证设置

1、 设置现金收、付款凭证，银行收、付、转款凭证以登记明细分类账

2、 与上面设置的五种凭证相适，设置汇总现金收、付款凭证，汇总银行收、付、转款凭证，据以登记总分类帐

(二) 账簿设置

采用汇总记账凭证财务处理程序，账簿的设置与两种会计核算组织程序相同，主要有现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账。

考点82：汇总记账凭证财务处理程序的核算步骤

1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证;

6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账;

7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

考点83：汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围

(一)特点

汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。由于总分类账是根据汇总记账凭证登记，所以这种账务处理程序就叫做汇总记账凭证账务处理程序。

(二)优缺点

汇总记账凭证账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。

(三)适用范围

一般适用于规模较大、经济业务较多，专用记账凭证也比较多的单位。

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