修订后的《会计法》规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体，抓住了问题的关键。

单位负责人代表单位依法行使职权，应当对本单位的一切事务，也包括会计事务负责。在会计工作实际中，由于以往将单位负责人、会计人员、其他人员都作为会计责任主体，甚至赋予会计人员“双重身份”，实际上造成了多重主体，无人负责。如果一个单位因提供虚假的财务会计报告被追究责任时，单位负责人往往以“会计人员负责会计核算和会计监督，报表是会计人员编的，我不懂会计，我不负责”等理由推脱；会计人员也往往感到委屈、困惑，认为“是领导让我这样编报表的，为何让我承担责任？”由此，说明原会计责任制度的不科学和不切实际。

从财政部门对会计工作的检查情况看，产生假帐的违法会计行为的原因是多方面的，既有监管不力、制度不健全等外部原因，也有会计人员素质不高、约束机制不健全等内部原因，但内部原因更为突出。许多造假帐等问题，或者是单位负责人授意、指使、强令的结果，或者是以往单位负责人疏于管理、监督等造成的。如果内部管理制度健全，如果没有得到单位负责人的同意或默许，是不会发生其他人员擅自造假帐、编造虚假会计资料等问题的。

从公开曝光的造假帐、提供虚假财务会计报告的典型案例看，单位负责人授意、指使、强令是产生违法会计行为的关键因素，这些单位负责人虽然对具体的会计技术问题不太熟悉，但对影响盈亏的“关键环节”，以及调整盈亏的“关键技术”却能运用自如。所以，单位负责人以“不懂会计”等理由推脱法律赋予的责任，道理上说不通，与实际情况也不符。

从国外有关公司、会计立法情况看，公司对外提供的财务会计报告也都规定由公司管理当局负责。单位负责人对本单位的会计行为和会计资料的真实性、完整性负责，符合国际通行的做法。

因此，强调单位负责人为会计责任主体，有利于规范会计行为和保证会计信息质量，有利于根本上解决会计秩序混乱等突出问题。

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