本篇为《高级会计实务》第五章“企业内部控制”第三节知识点精讲：企业内部控制评价和审计。其主要内容包括企业内部控制评价、企业内部控制审计。本节主要介绍企业内部控制评价。

企业内部控制评价和审计之企业内部控制评价（4）

目录：

（一）内部控制评价的原则

（二）内部控制评价的内容

（三）内部控制评价的程序

（四）内部控制评价的方法

（五）内部控制缺陷认定

（六）内部控制评价报告

知识点概括：

（六）内部控制评价报告

1.内部控制评价报告的内容

内部控制评价报告一般包括下列内容：董事会对内部控制报告真实性的声明；内部控制评价工作的总体情况；内部控制评价的依据；内部控制评价的范围；内部控制评价的程序和方法；内部控制缺陷及其认定；内部控制缺陷的整改情况和内部控制有效性的结论。

2.内部控制评价报告的编制

（1）内部控制评价报告按照编制时间的不同，分为定期报告和不定期报告。

（2）内部控制评价报告的编制主体包括单个企业和企业集团的母公司。

（3）内部控制评价报告的编制程序包括：内部控制评价部门对工作底稿进行复核，根据内部控制缺陷判断内部控制的有效性；搜集整理编制内部控制评价报告所需的相关资料；撰写内部控制评价报告；将内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定。

3.内部控制评价报告的报送

内部控制评价报告报经董事会批准后对外披露或报送相关主管部门，通常应于基准日后4个月内报出。

4.内部控制评价报告的使用

内部控制评价报告的使用者包括政府监管部门、投资者及其他利益相关者、中介机构和研究机构等。

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