第十章 交易性金融资产(新增)
考点一 概念
Ø 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产
考点二 账户设置
Ø 公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。贷方登记资产负债表日交易性金融资产公允价值高于账面余额的差额，借方登记低于的差额。——持有期间公允的变动
Ø 投资收益：核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。贷方登记出售实现的投资收益，借方登记出售实现的投资损失——真正收益
考点三 会计处理
Ø 取得
借：交易性金融资产――成本(取得时的公允价值，倒挤)
投资收益 (交易费用)
贷：银行存款、其他货币资金 (实际支付的款项)
Ø 持有期间
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益(公允价值增加数)
借：公允价值变动损益(公允价值减少数)
贷：交易性金融资产―公允价值变动
Ø 出售
借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益(倒挤，损失记借方，收益记贷方)
同时：
借：公允价值变动损益(持有期间公允价值的累计净增值额)
贷：投资收益
借：投资收益
贷：公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)
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