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江苏会计从业资格考试会计基础章节重要考点第十六章

发布时间:2016-05-24 来源:正保会计网校 发布人:Lucky

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第十六章 应交税费(新增)

考点一 应交税费概述

Ø 印花税、耕地占用税不通过"应交税费"科目核算。

考点二 应交增值税

Ø 一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

Ø 一般纳税企业交纳增值税:

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

Ø 购进时小规模纳税企业进项税额不能抵扣,增值税直接计入有关货物或劳务的成本

Ø 销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票

Ø 小规模纳税企业应纳增值税额=销售额×规定的征收率

Ø 小规模纳税人购进:

借:原材料等(含税价)

贷:银行存款等

Ø 不含税销售额=含税销售额÷(1 征收率)

考点三 应交营业税

Ø 征税范围:提供应税劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产或销售不动产

Ø 会计处理

(1)提供劳务

借:营业税金及附加

贷:应交税费-应交营业税

(2)出售不动产

借:固定资产清理

贷:应交税费——应交营业税

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