当前位置:网校排名 > 中华会计网校 > 中华会计网校资讯 > 2016年河北会计从业资格考试《会计基础》第五章第三节1

直播课程

2016年河北会计从业资格考试《会计基础》第五章第三节1

发布时间:2016-05-28 来源:中华会计网校 发布人:Lucky

0元资料,戳我领取

第三节 会计账簿的格式和登记方法

考点62:现金日记账的格式和登记方法

1.现金日记账的格式

现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存的情况的账簿,其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账。

(1)三栏式现金日记账。三栏式现金日记账的账页格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“结余(余额)”三栏式。为了清晰地反映与现金业务相关的账户对应关系,应在“摘要”栏后设“对方科目”栏。

(2)多栏式现金日记账。多栏式现金日记账是在三栏式现金日记账的基础上发展起来的。这种日记账的借方(收入)和贷方(支出)金额栏都按对方科目设置若干专栏,也就是按收入的来源和支出用途专栏的合计数,便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析,便于检查财务收支计划的执行情况。其全月发生额还可以作为登记总账的依据。

2.现金日记账的登记方法

现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,并根据“上日余额 本日收入-本日支出=本日余额”的公式,逐日结出现金余额,与库存现金实存数核对,以检查每日现金收付是否有误。

三栏式现金日记账的具体登记方法如下:

(1)日期栏。系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号,如:“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数,以便于查账和核对。

(3)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。

(4)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。

(5)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。

(6)日清月结。每日终了,应分别计算库存现金收入和支出的合计数,结出余额,做到“日清”,以便将账面余额与实存库存现金核对。

考点63:银行存款日记账的格式和登记方法

银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同,既可以采用三栏式,也可以采用多栏式。

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证,逐日逐 笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

银行存款日记账的登记方法:

(1)日期栏。系指记账凭证的日期,应与现金实际收付日期一致。

(2)凭证栏。系指登记入账的收付款凭证的种类和编号,如:“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记凭证的编号数,以便于查账和核对。

(3)对方科目栏。系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。

(4)摘要栏。摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题。

(5)现金支票号数和转账支票号数栏。

(6)收入、支出栏。系指现金实际收付的金额。

考点64:转账日记账

转账日记账是根据转账凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。我国使用这种日记账的不多

考点65:普通日记账

普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿,又称为分录账簿。一般只设借方和贷方两个金额栏次,以满足编制会计分录的需要。规模较小,经济业务不多的企业,使用普通日记账程序简便,也可以满足业务需要。其优点是:

1) 便于了解企业在一定时间内发生的的所有经济业务的全貌。

2) 把每一个经济业务的应借应贷账户的名称、金额汇于一处,并有该项业务的摘要可供查考,可以比较容易地发现记账差错。

3) 通过全月发生额合计,可以进行试算平衡。

使用普通日记账的缺点是:

1) 记账时不便于分工合作。

2) 无法了解某一特定账户的发生额及余额的变化情况。

3) 过长的工作量大。

如果企业规模较大,业务量较多且较复杂,就不宜设置普通日记账。

编制普通日记账时,可根据经济业务直接登记,然后在将普通日记账过人分类账。因此,设普通日记账一般可不再做记账凭证。

编辑推荐:

会计职称培训

会计基础视频教程全套

上一篇:江苏会计从业资格考试会计基础章节重要考点第八章

下一篇:2016浙江省会计从业资格考试会计基础重点总结第八章2

相关阅读

老师推荐

扩展阅读