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高级会计师:预算控制

发布时间:2016-05-31 来源:中华会计网校 发布人:tusya

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中华会计网校高会频道提供:2016年《高级会计实务》案例分析:预算控制。

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案例分析题

某企业以前年度采用固定预算编制方法,随着公司的发展,公司管理者发现每年的实际销售收入、利润等财务指标与年初的预算目标相差非常大,于是公司开始采用弹性预算的编制方法编制2016年的预算。

关于制造费用的预算,有如下数据:

制造费用预算

业务量范围 5400~6600(机器工时)

费用项目固定费用(元/月)变动费用(元/机器工时)

运输费用 0.20

电力费用 0.80

材料费用 0.10

修理费用 800 0.85

油料费用 1000 0.20

折旧费用 2500

人工费用 1000

合 计 5300 2.15

备 注当业务量超过5000工时后,修理费中的固定费用将由800元上升为1000元

要求:

(1)根据表中的资料,采用制造费用=固定制造费用a 单位变动制造费用×业务量b的公式,填写下表。

制造费用预算(列表法) 单位:元

弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

(最差)90%(最可能)100%(最佳)110%

业务量(直接机器工时)6000

占正常生产能力百分比 100%

变动成本:

运输费用(b=0.2)1200

电力费用(b=1.0)4800

材料费用(b=0.1)600

合 计 6600

混合成本:

修理费用 6100

油料费用 2200

合 计 8300

固定成本:

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400

(2)简要说明弹性预算的优点;

(3)简述常见的预算编制方法;

(4)简述企业编制预算时采用的一般编制方式和步骤;

(5)简述成功的预算编制的特征。

业务量(直接机器工时)弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

(最差)90% (最可能)100% (最佳)110%

业务量(直接机器工时)6000 5400 6000 6600

占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110%

变动成本:

运输费用(b=0.2)1200 1080 1200 1320

电力费用(b=1.0)4800 4320 4800 5280

材料费用(b=0.1)600 540 600 660

合 计 6600 5940 6600 7260

混合成本:

修理费用 6100 5590 6100 6610

油料费用 2200 2080 2200 2320

合 计 8300 7670 8300 8930

固定成本:

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400 17110 18400 19690

【答案与解析】

(1)制造费用预算(列表法) 单位:元

业务量(直接机器工时)弹性预算公式不同生产与销售水平上的制造费用的弹性预算

(最差)90% (最可能)100% (最佳)110%

业务量(直接机器工时)6000 5400 6000 6600

占正常生产能力百分比 100% 90% 100% 110%

变动成本:

运输费用(b=0.2)1200 1080 1200 1320

电力费用(b=1.0)4800 4320 4800 5280

材料费用(b=0.1)600 540 600 660

合 计 6600 5940 6600 7260

混合成本:

修理费用 6100 5590 6100 6610

油料费用 2200 2080 2200 2320

合 计 8300 7670 8300 8930

固定成本:

折旧费用 2500 2500 2500 2500

人工费用 1000 1000 1000 1000

合 计 3500 3500 3500 3500

总 计 18400 17110 18400 19690

(2)优点:能够适应不同经营情况的变化,在一定程度上避免了对预算的频繁修改,有利于预算控制作用的更好发挥;能够使各责任中心实施更为细致的差异分析,为业绩评价建立更加客观合理的基础。

(3)常见的预算编制方法有:定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法等。

(4)企业编制预算时,一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式进行,具体包括确定目标、编制上报、审查平衡、审议批准。

(5)成功的预算编制至少具有以下特征:

①与企业战略管理流程相一致;②预算指标体系科学合理;③计划与预算相结合;④假设合理、预算的准确性高;⑤与公司的绩效评价系统相一致;⑥预算编制方法选择适当。


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