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2016注册会计师考试《审计》知识点:进一步审计程序的含义

发布时间:2016-06-02 来源:中华会计网校 发布人:feimao

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2016年注册会计师的备考工作正在进行,为了使大家的复习更有针对性,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》科目的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!

审计知识点

知识点:进一步审计程序的含义和考虑因素

一、进一步审计程序的含义和考虑因素

(一)进一步审计程序的含义

1.重点何在?性质、时间安排和范围中,性质最为重要。

2.针对谁?针对认定层次重大错报风险。

(二)设计进一步程序的考虑因素

1.风险的重要性,即风险造成的后果的严重程度。

2.重大错报发生的可能性。

3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。

4.采用的特定控制的性质(人工还是自动化)。

5.是否拟获取审计证据,以确定内部控制的有效性(控制测试)。

二、进一步审计程序的性质的选择

1.选择程序的目的

(1)控制测试通常更能有效应对完整性认定的风险。

(2)如拟在控制运行有效的基础上设计实质性程序,就先实施控制测试;如认为即使不存在相关控制,发生重大错报的风险仍较低,仅实施实质性程序就可能获取充分、适当的证据。

(3)实质性程序通常适用于发生、存在、计价认定。

2.选择程序的类型

(1)针对销售交易发生认定的重大错报风险,除检查外,可能需要函证条款完整性。

(2)函证可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据,但通常不能为应收账款的计价认定提供证据。

(3)对应收账款的计价认定,通常需要检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用情况等。

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