一、持有至到期投资的含义

持有至到期投资

（核算科目：持有至到期投资）

持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生（关键点）金融资产。（国债、企业债券、金融债券等）

【提示】只有债券投资才能作为“持有至到期投资”核算。

结合第三节中金融资产的类别学习。

二、持有至到期投资的取得

（一）持有至到期投资设置的会计科目

持有至到期投资——成本（面值）（借方余额）

——利息调整（借方或贷方余额）

——应计利息（一次还本付息）（借方余额）

应收利息（分期付息、到期还本的债券）

投资收益

持有至到期投资的账面余额=成本 （-）利息调整 应计利息

持有至到期投资的账面价值=摊余成本=账面余额-持有至到期投资减值准备

（二）持有至到期投资的取得

持有至到期投资初始确认时，应当按照（公允价值和相关交易费用之和）作为初始入账金额。

【提示】实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。（应收利息）

借：持有至到期投资——成本（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

贷：其他货币资金——存出投资款

持有至到期投资——利息调整（倒挤或借）

【提示】针对初始确认需要关注的问题：

（1）初始确认的交易费用计入投资成本；

（2）初始投资成本按照公允价值 相关交易费用之和（分录中体现为成本 利息调整）；

（3）初始投资成本（成本 利息调整）为期初摊余成本。

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