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2016年注会《审计》知识点:属性统计抽样的样本选取

发布时间:2016-06-15 来源:会计网校 发布人:feimao

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2016年注册会计师备考已经开始,为了方便大家复习,中华会计网校学员在论坛中分享了注会《审计》的知识点,希望对大家有所帮助,祝大家备考愉快,梦想成真!

审计知识点

知识点:属性统计抽样的样本选取

(一)确定样本规模

1.考虑影响样本规模的因素

(1)可接受的信赖过度风险;

(2)可容忍偏差率;

(3)预计总体偏差率;

(4)总体规模:与样本规模同向变动。当总体规模较大时,总体规模对样本规模的影响几乎为零。

2.查表确定样本规模

预计总体偏差率(%)
可容忍偏差率(%)
2
3
4
5
6
7
1.00
*
176(2)
96(1)
77(1)
64(1)
55(1)
1.25
*
221(3)
132(2)
77(1)
64(1)
55(1)
1.50
*
*
132(2)
105(2)
64(1)
55(1)

(二)选取样本

(三)实施控制测试

1.无效单据

“作废”是典型的无效单据。如果能够合理确信该无效单据是正常的且不构成设定的偏差,就要用另外的单据替代。如果使用了随机选样,要用一个替代随机数与新的样本对应。

2.未使用或不适用的单据

“未使用单据”举例:当总体定义为整个期间的交易但在期中实施控制测试时,可能高估总体规模和编号范围。此时,选取的样本中超出实际编号的都被视为未使用单据;此外,通常所说的空白单据也属于未使用单据。

“不适用单据”举例:如定义的偏差为没有验收报告支持的付款交易,选取的样本中包含的电话费虽无验收报告,但不构成控制偏差。这意味着选取的项目不适用于定义的偏差。

如果合理确信“未使用或不适用”不构成控制偏差,要用另一笔交易替代该项目,以满足控制测试的样本规摸。

3.无法(未)检查的项目

某些被测试的控制只在部分样本单据上留下了运行证据。如果找不到该单据(丢失),或由于无法对选取的项目实施检查(如严重污损),也无法使用替代程序测试控制的运行是否适当(如系内部单据,可找其他部门留存的副联),就将该样本项目视为控制偏差。

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